Вопрос от читательницы Клерк Ру Шабельской Любови (г. Санкт-Петербург).
Выплаты в пользу единственного учредителя- директора не облагаются ЕСН и пенсионными взносами (письмо Минфина России от 07.09.2009г №03-04-07-02/13), значит их нельзя признать в расходах при расчете налога на прибыль( п.21 ст.270 НК РФ). А если компания на УСН? Учитывается ли заработная плата директора в расходах при УСН-доходы, уменьшенные на величину расходов?
Из норм п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, вознаграждения генеральному директору в период исполнения им своих обязанностей в качестве члена совета директоров ООО выплачиваются на основании решения общего собрания участников общества, а не трудового, коллективного договоров или договора гражданско-правового характера.
Следовательно, организация, применяющая УСН, учитывать такие расходы в составе расходов по оплате труда при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального налогового режима, не вправе.
Что касается выплат в пользу генерального директора, предусмотренных трудовым или коллективным договором, то они учитываются в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы признаются после их фактической оплаты при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это следует из п. 1 ст. 252, абз. 1 п. 2 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Начать дискуссию