Что изменилось в учете и налогообложении (сентябрь 2009г.)

Считать остаточную стоимость нужно будет исходя из количества календарных месяцев, в течение которых объект амортизировался.

Документ: Письмо Минфина России от 19 августа 2009 г. № 03-03-06/1/537.

Минфин России сообщил, как определять число n при расчете остаточной стоимости выбывающего имущества при нелинейном методе амортизации. В одиннадцатом абзаце пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ сказано, что используемый при этом показатель n — это количество полных месяцев со дня, когда объект был включен в амортизационную группу (подгруппу), до дня, когда он перестал в нее входить.

Один из вариантов трактовки этого определения предполагал, что нужно брать количество календарных месяцев, в течение которых на стоимость объекта начислялась амортизация. Другой — что необходимо отсчитывать полные (не календарные) месяцы со дня, когда основное средство было включено в амортизационную группу (подгруппу). Чиновники разъяснили, что правильным является первый способ. В соответствии с ним начинать отсчет нужно с первого полного месяца (с 1-го по 1-е число), следующего за вводом объекта в эксплуатацию. А последним является полный месяц (с 1-го по 1-е число), который предшествует тому месяцу, на 1-е число которого рассчитывается остаточная стоимость.

Многие «вмененщики» не cмогут отказаться от ККТ.

Документ: Письмо Минфина России от 26 августа 2009 г. № 03-01-15/8-429.

«Вмененщики», которые реализуют алкоголь в розницу, в большинстве случаев не вправе отказаться от применения ККТ. К такому выводу пришли сотрудники финансового ведомства в комментируемом письме. Чиновники сослались на пункт 5 статьи 16 Федерального закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». Здесь сказано, что при продаже в розницу крепкого алкоголя (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции) в городах нужно применять кассовый аппарат.

Как отметили чиновники, если «вмененщик» осуществляет в городе розничную торговлю крепкими алкогольными напитками без кассы, его могут оштрафовать по статье 14.16 КоАП РФ. В этой статье предусмотрена ответственность за нарушение правил розничной продажи алкоголя. Размеры штрафов:

• —от 30 000 до 40 000 руб. (для организаций) с конфискацией алкоголя или без нее;
• —от 3000 до 4000 руб. (для должностных лиц) с конфискацией алкоголя или без нее.

Расширен перечень налогоплательщиков, которые должны заполнять декларацию.

Документ: Приказ Минфина России от 31 июля 2009 г. № 83н, зарегистрирован Минюстом России 17 сентября 2009 г. № 14793.
Начал действовать: Начиная с представления налоговой декларации за октябрь 2009 года.

Минфин России изменил Порядок заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии.

Во-первых, в Порядке теперь четко написано, что декларацию обязаны за- полнять, в частности, компании, которые ввезли товары, изготовленные белорусским переработчиком из давальческого сырья российского заказчика. При этом, заполняя заявление о ввозе, российская компания должна указать стоимость работ (услуг). Напомним, что обязанность заполнять декларацию у таких компаний появилась с 1 апреля 2008 года — в этот день Россия ратифицировала Протокол, устанавливающий особый порядок налогообложения работ и услуг, полученных от белорусских партнеров или выполненных для них.

Во-вторых, в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации появились новые коды для операций, не подлежащих налогообложению. Например, с 2008 года не облагаются товары, ввезенные для проведения XXII зимних Олимпийских игр.

Расходы на командировку в налоговом учете можно признать без приказа о направлении сотрудника в командировку и без служебного задания.

Документ: Письмо Минфина России от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/169.

В письме № 03-03-05/169 перечислены документы, которые необходимы, чтобы признать командировочные расходы при расчете прибыли. Минфин России пришел к выводу, что приказ о направлении сотрудника в командировку (унифицированные формы № Т-9 и № Т-9а), а также служебное задание (форма № Т-10а) в налоговом учете необязательны.

Теперь расскажем о документах, без которых компании не обойтись. Во-первых, сотрудник обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет. Ведь, согласно подпункту 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ, командировочные расходы признаются именно на день, которым датирован данный документ.

Осторожно!

Без отчета сотрудника о командировке признать расходы при расчете налога на прибыль не получится.

Во-вторых, к авансовому отчету работник обязан приложить первичные документы, подтверждающие:

• —расходы на проезд;
• —расходы на проживание;
• —иные расходы, связанные с командировкой.

В-третьих, помимо авансового отчета и «первички» для признания расходов бухгалтерии понадобится командировочное удостоверение по форме № Т-10, утвержденной постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Без командировочного удостоверения можно обойтись лишь в следующих случаях:

—сотрудник ездил в загранкомандировку (кроме стран СНГ);

—работник был в стране СНГ, которая на границе ставит отметки «прибыл—убыл»;

—местом командировки не являлось юридическое лицо.

Если у компании будут все перечисленные документы, у инспекторов не возникнет претензий к командировочным расходам.

Коротко о других новых документах, которые пригодятся в работе бухгалтеру

Не позднее 15 января 2010 года необходимо перечислить последний авансовый платеж по ЕСН. Отчитаться по единому соцналогу за 2009 год надо будет по старой форме.

Документ: Письмо ФНС России от 16 сентября 2009 г. № ШС-22-3/717@ .

Чиновники обратили внимание на то, что заплатить ЕСН и отчитаться по нему за 2009 год надо будет по правилам главы 24 Налогового кодекса РФ. Несмотря на то, что с 1 января 2010 года указанная глава перестанет действовать. Напомним: со следующего года вместо ЕСН вводятся страховые взносы, которые будут уплачиваться напрямую во внебюджетные фонды (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Последний авансовый платеж по единому соцналогу придется перечислить не позднее 15 января 2010 года. Страховые взносы в ПФР надо будет перечислить в тот день, когда компания получит в банке средства на декабрьскую зарплату сотрудникам. Но опять же не позднее 15 января 2010 года.

Отчитаться по итогам 2009 года придется по старым формам. Бланк декларации по ЕСН утвержден приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 163н. А форма декларации по пенсионным взносам — приказом финансового ведомства от 27 февраля 2006 г. № 30н.

Инспекторы могут отказать в вычете НДС, если счет-фактура содержит неверные данные о КПП и ИНН.

Документ: Письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. № 03-07-09/47.

Минфиновцы рассказали, как должны быть заполнены некоторые реквизиты счета-фактуры, если товар (работа, услуга) реализуется через обособленные подразделения. Особое внимание в письме чиновники уделили строкам 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП продавца», 6 «Покупатель», 6а «Адрес» и 6б «ИНН/КПП покупателя».

Чиновники предлагают придерживаться следующих правил. Предположим, товар отгружает обособленное подразделение продавца. Поскольку подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, в строках 2 и 2а следует указывать наименование и адрес компании — то есть головного офиса. А вот по строке 2б надо отразить КПП подразделения.

Аналогичный порядок действует, если товар получает подразделение покупателя. В строках 6 и 6а следует указывать данные компании — головного офиса. А по строке 6б надо отразить КПП подразделения.

В статье «Какие сведения в проблемных строках счета-фактуры устроят инспекторов» журнала «Главбух» №20, 2009 можно прочитать подробности о том, как указывать в счете-фактуре сведения о грузоотправителе и грузополучателе, если товар реализуется через обособленное подразделение.

Статья напечатана в журнале "Главбух" № 20, 2009