Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны Ивановой (г. Санкт-Петербург)
Генеральный директор ООО-его единственный учредитель. В свете последних писем на тему выплат в его пользу: если я буду делать ему перечисления каждый месяц, нужно ли платить с них взносы в ПФР(мы на УСН)? По какой ставке удерживать НДФЛ? Эти выплаты нужно делать из чистой прибыли?
Ваш генеральный директор имеет право на обязательное социальное страхование, предусмотренное ст. 21 ТК РФ и п. 1 ст. 9, п. 6 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".
Из норм п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ следует, что к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, вознаграждения генеральному директору в период исполнения им своих обязанностей в качестве члена совета директоров ООО выплачиваются на основании решения общего собрания участников общества, а не трудового, коллективного договоров или договора гражданско-правового характера.
Следовательно, организация, применяющая УСН, учитывать такие расходы в составе расходов по оплате труда при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением данного специального налогового режима, не вправе.
Что касается выплат в пользу генерального директора, предусмотренных трудовым или коллективным договором, то они учитываются в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Указанные расходы признаются после их фактической оплаты при условии признания их обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это следует из п. 1 ст. 252, абз. 1 п. 2 ст. 346.16 и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период.
Поэтому указанные суммы НДФЛ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе включить в расходы на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. НДФЛ для граждан РФ удерживается по ставке 13 %.
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Комментарии
1