Вопрос от читателя Клерк.Ру Андрея (г. Владивосток)
Поставщик отгрузил товар к примеру 25.06 и выписал СФ, ТОРГ-12 и ТТН., но до покупателя товар дошел 20.07 (без документов), затем документы были высланы по факсу 21.07, и оригиналы пришли 25.07. Скажите как провести по бух. учету если 2 кв к моменту прихода товара был уже благополучно завершен, т.е. баланс и отчетность сдана?
При получении документов , относящихся к прошлым налоговым периодам, могут возникнуть изменения в исчислении налога на прибыль, НДС, а также в бухгалтерской отчетности.
Как отразить опоздавщие документы для исчисления НДС? Письмах Минфина России от 13.06.2007 N 03-07-11/160, от 16.06.2005 N 03-04-11/133, от 23.06.2004 N 03-03-11/107 указано, что вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены счета-фактуры.
Подтверждением даты получения счета-фактуры может являться запись в журнале регистрации входящей корреспонденции, следовательно суммы НДС по поступившим документам вы можете включить в расчет НДС текущего налогового периода.
Что касается налога на прибыль, то в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы должны быть подтверждены документально, причем допускается их косвенное подтверждение.
По общему правилу расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они
относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Следовательно, когда документы, подтверждающие приобретение какого-либо имущества, приемку работ, услуг, поступают позже периода, к которому они относятся и в котором были косвенно подтверждены, расходы по этим документам следует отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, к которому относятся затраты.
Учет налогового расхода в более позднем отчетном периоде может грозить непризнанием такого расхода в текущем отчетном периоде налоговыми органами при налоговой проверке.
Таким образом, если за этот отчетный период в налоговый орган уже представлена декларация по налогу на прибыль, то в силу п. 1 ст. 54 НК РФ о корректировке налоговой базы нужно скорректировать ее данные и представить уточненную декларацию, если налогоплательщик не намерен потерять налоговый расход прошлого отчетного периода. В противном случае (если своим правом на корректировку налоговой декларации налогоплательщик не воспользуется) учесть расход для целей налогообложения он не сможет.
Учитывая, что в вашем примере примере дата несения расхода и дата получения первичных документов относятся к одному налоговому периоду, вероятность наступления негативных последствий вряд ли можно расценить как высокую, так что можно учесть расходы когда поступили первичные документы.
В бухгалтерском учете в этом случае особых сложностей не возникает, поскольку изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествующим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения данных. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, также включаются в финансовые результаты организации отчетного года (п. п. 34, 80 Положения N 34н <1>).
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Начать дискуссию