Новое в учете, налогах и взаимоотношениях с инспекциями от газеты "УНП"

Вычет НДС возможен в периоде, когда компания слетела с «упрощенки»

Если учредитель-«физик» продает свою долю более 25 процентов другой организации, то компания теряет право на спецрежим именно в этом периоде, а не с момента госрегистрации изменений. И вычеты НДС, заявленные после продажи и до внесения записи в реестр, правомерны.

Учредитель компании в январе продал стороннему ООО долю в размере 27 процентов уставного капитала. Но изменения были зарегистрированы в июле. Компания в апреле представила декларацию по НДС, заявив в ней вычет. ИФНС отказала, утверждая, что с «упрощенки» компания слетела лишь в июле.

Судьи признали, что применять общий режим и соответственно заявлять вычет по НДС можно с первого квартала, ведь момент перехода доли определяется датой заключения договора (с 1 июля этого года – удостоверения у нотариуса).

Даже с ошибками записка-расчет подтверждает расходы на отпуск

Расходы на оплату отпуска можно учесть в расходах, даже если записка-расчет была составлена без даты и номера.

Компания оплачивала сотрудникам дополнительные отпуска, установленные в трудовых договорах и правилах внутреннего трудового распорядка. Но при проверке налоговики посчитали, что выплаченные отпускные учтены неправомерно из-за ошибок в записках-расчетах.

Судьи же решили, что формальные ошибки в справках-расчетах не влияют на расчет отпускных. А правомерность расходов подтверждается трудовыми договорами, приказами и платежками о перечислении отпускных.

Банкиры стали приезжать с проверками в офис к желающим получить кредит

Простого анализа бухгалтерской отчетности, которую компании до сих пор представляли для получения кредита, теперь банкирам недостаточно. Во многих банках начали вводить практику проверки платежеспособности потенциального заемщика на месте. То есть кредитные инспекторы лично приезжают по адресу компании и осматривают ее активы (склады, остатки, оборудование), а также подробно на месте анализируют управленческую отчетность. При этом почти всегда требуют обязательного присутствия главбуха компании на случай, если что понадобится пояснить.

Но пока это только начало и в большинстве своем выездную проверку проводят в крайних случаях. В некоторых банках точно станут анализировать финансовое состояние компании у нее дома, только если она просит кредит на крупную сумму. К примеру, в Промсвязьбанке она составляет более 3 млн рублей, а в Сбербанке крупной признается сумма исключительно на усмотрение самого кредитного инспектора. Из Абсолют Банка навестят клиента, только если заподозрят его в подделке представленных финансовых показателей. В то же время есть банки, которые выезжают по каждой кредитной заявке, например «Уралсиб».

Финансовое состояние и платежеспособность клиента в ходе выездной проверки контролер из банка оценивает, проверяя остатки ТМЦ, анализируя данные о расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками. Копии некоторых из договоров компании с контрагентами могут взять с собой для более детального изучения. Если учредитель или гендиректор участвует в деятельности других организаций, вполне возможно, затребуют финансовую информацию и по этим юрлицам.

Чем заняты коллеги: «встречка», сверка, подтверждение расходов

Наши читатели рассказали, решение каких рабочих вопросов потребовало на минувшей неделе больше всего времени.

Галина Видревич, главный бухгалтер ООО «Строй ОК», г. Смоленск:
– Нам одновременно прислали четыре требования на представление документов в рамках встречной проверки за 2006, 2007, 2008 и 2009 годы. Теперь вся текущая работа парализована: из архива поднимаем старые документы и делаем ксерокопии для налоговой. Ведь сроки представления документов ограничены.

Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «Ниса», г. Благовещенск:
– На днях сдали отчетность в Фонд социального страхования. А там нам вручили бланк акта сверки между организацией, ФСС и налоговой. При этом документ просят составить по состоянию на 1 июля. Мы предложили наш акт сверки с налоговой по состоянию на 5 июля. Но в ФСС его отказались принять. Будем делать новый акт, какой они просят.

Галина Иванова, главный бухгалтер ООО «Сельхозпродукт», г. Новосибирск:
– Мы часто покупаем для производственных нужд материалы за наличный расчет. Соответственно свои расходы подтверждаем товарными и кассовыми чеками. Но налоговая их не принимает. Требует счета-фактуры, приходно-кассовые ордера и чеки ККТ. Пока компромисс не найден, хотя мне кажется, что налоговики не правы.

Предпринимателя осудили за угрозы в адрес инспекторов

Появилась новая категория уголовных дел с участием налоговых инспекторов и налогоплательщиков. Суд Шкотовского района Приморского края признал местного предпринимателя виновным в угрозе применения насилия по отношению к налоговым инспекторам (п. 1 ст. 318 Уголовного кодекса). Приговор, правда, по меркам уголовного наказания не очень суровый – 50 тыс. рублей штрафа.

По версии обвинения, дело было так. Предприниматель, как мог, уклонялся от выездной проверки: отказывался брать решение о ее проведении и требование о выдаче документов. Как сообщили нам в пресс-службе УФНС по Приморскому краю, после очередного приезда проверяющих предприниматель пригрозил им «насилием». Тогда налоговики обратились в Управление ФСБ с просьбой предоставить им для сопровождения сотрудника, который будет обеспечивать их безопасность.

По словам налоговиков, во время следующего разговора в присутствии сотрудника УФСБ предприниматель заявил: «Если вы будете приезжать ко мне и дальше, то живыми из города не выедете». Все это было записано на диктофон, а инспекторы впоследствии обратились с заявлением о возбуждении уголовного дела в милицию.

«Мой подзащитный вспылил, а подвести это под оскорбление не получилось, поскольку оскорбить можно в присутствии других свидетелей, а тут были только инспекторы. Вот и провели дело как угрозу», – сообщила нам адвокат предпринимателя Нина Маляренко. По ее словам, даже по записям понятно, что никаких угроз на самом деле не было. Но суд все равно встал на сторону инспекторов. Подсудимый вину не признал, но обжаловать приговор не стал, чтобы не конфликтовать с налоговиками и дальше.

КСТАТИ. Московский адвокат Людмила Романченко считает, что в таких делах всегда есть возможность доказать свою невиновность. «Во-первых, угроза насилием должна быть реальной. То есть обвиняемый как минимум должен был размахивать каким-либо опасным предметом. Во-вторых, показания инспекторов не могут быть 100-процентным доказательством, поскольку они лица заинтересованные. Аудиозапись также не является допустимым доказательством, если о ней не предупредили заранее всех присутствующих».

Налоговики больше не скрывают от компаний то, что узнали при «встречках» и опросах

Между тем еще совсем недавно налоговики придерживались противоположного мнения (см. «УНП» № 11, 2009, «Инспекторы перестают знакомить с результатами опросов и «встречек»). А кардинальные изменения в своей работе они объясняют сложившейся судебной практикой. Говорят, что практически все суды, в которых налогоплательщики ссылаются на неознакомление с материалами допмероприятий, инспекции проигрывают. Более того, Президиум ВАС РФ обязал налоговиков не только знакомить компании с результатами «встречек», опросов и т. д., но и обсуждать с ними эти материалы. Причем независимо от того, будут пересчитаны доначисления по результатам допмероприятий или нет (постановление от 16.06.09 № 391/09).

И только в двух регионах налоговики по-прежнему не дают компаниям изучить результаты допмероприятий – в Северной Осетии и Ингушетии. Но в последнем хотя бы уведомляют о том, что ведутся допмероприятия. В любом случае у компаний есть высокие шансы оспорить решение по проверке (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.09.09 № А53-22586/2008, от 19.08.09 № А32-9663/2008-70/25).

Сертификат доверия по труду и три года без проверок

Организации, соблюдающие все нормы трудового законодательства, смогут получить от инспекции труда документ, ограждающий от проверок на три года.

По результатам проверок работодателей Гострудинспекция направляет дела в прокуратуру, инициирует дисквалификацию руководителей и налагает штрафы. Отрадно, что теперь в качестве стимула работать по закону кроме «кнута» решено использовать и «пряник». Им для петербургских работодателей может стать сертификат доверия от инспекции труда, владельцев которого ждет приятный сюрприз.

Сертификат доверия будет выдаваться компаниям с благополучной репутацией в сфере трудовых отношений. Организации, получившие такой документ, смогут в течение трех лет не опасаться проверок со стороны инспекции труда.

Для получения сертификата работодатель должен самостоятельно подать заявление в Гострудинспекцию. При этом заявки будут приняты только от предприятий, где осуществлены надлежащие меры по соблюдению охраны труда и не зафиксировано жалоб от работников. После определенной проверки сотрудниками трудинспекции и при положительном вердикте компанию занесут в специальный реестр благополучных предприятий и выдадут сертификат доверия. С этого момента организация не будет в течение трех лет попадать в план проверок. Однако расслабиться получившим сертификат не удастся – даже в случае единичной жалобы от работников Гострудинспекция придет с проверкой и при обнаружении нарушений даже сертификат не поможет уйти от ответственности.

Требуйте компенсации за несвоевременное возмещение НДС

Добровольная выплата процентов инспекцией – дело редкое
Судьи на стороне налогоплательщиков

Несвоевременный возврат из бюджета причитающихся налогоплательщику денежных средств, к сожалению, явление довольно распространенное. Наиболее часто компании сталкиваются с длительным ожиданием возврата НДС, причем затянуться эта процедура может на годы. В таком случае необходимо требовать от инспекции компенсации финансовых потерь в виде процентов, о начислении которых налоговики, как правило, «забывают».

Если добровольно инспекция в выплате процентов отказывает, смело подавайте судебный иск. Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в делах такого рода поддерживает налогоплательщиков. Отметим, что речь идет о ситуациях, когда инспекция не выявила нарушений в ходе проведения камеральной проверки и подтвердила право компании на возмещение (возврат) суммы НДС из бюджета. В таких случаях судьи отмечают следующее. Камеральная проверка должна быть проведена в течение трех месяцев с даты представления декларации (ст. 88 НК РФ). Если по итогам выносится решение о возврате налога, но с этим возникают проблемы, то начиная с 12-го дня после завершения камеральной проверки начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБР (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Например, в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.06.09 № А52-4693/2008 и от 04.06.09 № А52-5620/2008 судьи обязали налоговые инспекции компенсировать компаниям финансовые потери.

Больничный лист по уходу за ребенком выдан в выходной

В чем опасность. Если бюллетень берет сам сотрудник, компания обязана оплатить его со дня, когда выписан листок нетрудоспособности, даже если этот день у работника был выходным. А вот когда болеет ребенок (или другой член семьи), то порядок иной. Если у сотрудницы этот день был по графику рабочим – весь бюллетень также можно оплатить с первого дня болезни ребенка. Когда же листок датирован днем, в который сотрудница не должна была выходить на работу, пособие за этот день не положено (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 29.01.09 № Ф09-10678/08-С2).

Как избежать проблем. Прежде чем оплачивать лист по уходу за ребенком, финансовой службе компании стоит проверить в том числе и дату, когда он был выдан. Если это произошло в выходной для сотрудницы день или когда она была в отпуске, то пособие начисляют со дня, когда она должна была по графику приступить к работе. При этом, по мнению специалистов Фонда соцстраха, исправлять такой больничный не обязательно.

Но на будущее лучше проинструктировать сотрудников (например, в памятке), чтобы они предупреждали врача, каким днем датировать больничный по уходу за заболевшим малышом. В таком случае врач должен выписать бюллетень не в день обращения, а со дня, когда сотруднице требуется освобождение от работы (п. 42 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 01.08.07 № 514).

Когда из-за премий и матпомощи расчет налогов бывает неверным

Некоторые разовые выплаты сотрудникам не облагаются ЕСН и не уменьшают налог на прибыль, даже если прямо предусмотрены в трудовом или коллективном договоре. Другие, наоборот, хоть и разовые, но всегда включаются в расходы и в налоговую базу по ЕСН. Приводим две самые распространенные ситуации.

Матпомощь включали в расходы и в налоговую базу по ЕСН

Если выплата сотруднику предусмотрена трудовым или коллективным договором, она, как правило, входит в систему оплаты труда. То есть уменьшает налог на прибыль и облагается ЕСН.

Однако даже если материальная помощь предусмотрена трудовым или коллективным договором, эти расходы в полном объеме не учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). А значит, выплата не облагается ЕСН в полном объеме. Никаких исключений из этого правила нет, подтверждает и Минфин (письмо от 27.08.09 № 03-03-06/1/549).

Не начислен ЕСН на разовую премию за работу

Отдельным сотрудникам по распоряжению руководства могут выдавать разовые премии за их личные достижения в работе. Но иногда именно из-за того, что она не постоянная, а от случая к случаю и к тому же индивидуальная, считают ее непроизводственной. Поэтому не включают в расходы и не облагают ЕСН.

Между тем разовые премии за работу облагаются налогами так же, как и обычные производственные премии всему штату (письмо Минфина России от 10.07.09 № 03-03-06/1/457).

Компания доказала, что ИФНС не вправе проверять на «упрощенке» рыночность цен

«Применение статьи 40 НК РФ при определении дохода налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, незаконно, поскольку это не предусмотрено ни общими нормами главы 25 НК РФ, ни специальными нормами главы 26.2 НК РФ» – к такому выводу пришел Арбитражный суд г. Москвы. А Федеральный арбитражный суд Московского округа с ним согласился (постановление от 01.10.09 № КА-А40/9995-09).

Московская компания «Коммунальник» заключила договоры с 30 контрагентами на парковку их автомобилей. МИФНС № 49, сравнив при проверке цены компании по всем договорам со стоимостью парковочных услуг ГУП «Городская служба платных парковок», решила, что они занижены. В итоге доходы были пересчитаны по прейскуранту ГУПа на основании статьи 40 НК РФ.

Компания обратилась в суд и выиграла. Судьи признали, что налоговики изначально не должны были придираться к доходам компании и применять статью 40 НК РФ. Доходы по «упрощенке» определяются кассовым методом, и налог компания обязана рассчитывать только с тех сумм, которые она получила на свой счет или в кассу. Но инспекция доначислила «упрощенный» налог с тех сумм, которые налогоплательщик не получал. А это противоречит главе 26.2 НК РФ.

Что касается собственно определения рыночных цен, то инспекция и тут допустила ошибку. По мнению судей, нельзя было сравнивать цены компании с ценами унитарного предприятия. Дело в том, что стоимость его услуг устанавливало правительство Москвы исходя из уровня доходов и расходов самого предприятия, а не под влиянием рынка. Кроме того, проверка рыночности цен предполагает некую «множественность», а не анализ цен в сравнении исключительно с одним предприятием. Между тем инспекция даже не потрудилась проверить цены парковочного комплекса ОАО «МТЗ Рубин», чьи парковки были расположены рядом с парковочными местами «Коммунальника». А у этого общества цены за пользование машиноместом были также ниже, чем у ГУПа. В итоге судьи признали решение инспекции недействительным.

Опубликовано в газете "УНП" № 38, 2009