Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Уфа)
Наше предприятие занимается розничной торговлей лекарственных средств (режим ЕНВД), мы арендовали под аптеку здание и произвели там капитальный ремонт(наняли строительную организацию (общий режим), которая нам выставила сч-фактуру, КС-2, КС-3). Сейчас мы хотим предъявить выполненные работы арендодателю в в счет аренды. Какими документы мы должны оформить? Как правильно оформить у себя данную операцию. Как нам предъявлять выполненные работы с НДС или нет, ведь строительные работы не подпадают под ЕНВД. Нужно ли заключать отдельный договор подряда с арендодателем?
Порядок возмещения расхода ремонта с арендодателя, должен быть прописан в договоре аренды.
Например, можно закрепить в договоре аренды один из следующих вариантов распределения обязанностей по ремонту:
- капитальный ремонт осуществляет арендатор самостоятельно за свой счет;
- арендатор производит капитальный ремонт, а арендодатель возмещает ему расходы;
- любой ремонт арендодатель осуществляет самостоятельно за свой счет;
- арендатор осуществляет все виды ремонта, а арендодатель возмещает ему все связанные с этим затраты.
Проведение ремонта, расходы по которому возмещаются арендодателем, фактически приравниваются к выполнению работ для другой организации. Ведь в данном случае ремонтные работы осуществляются в интересах арендодателя, арендатор ремонтирует не собственное, а чужое имущество. Следовательно, если право собственности на результаты выполненного ремонта переходит к арендодателю, что и имеет место в данной ситуации, то нужно говорить о "реализации работ" и, соответственно, об объекте обложения налогом на добавленную стоимость, т.е. у арендатора возникает выручка для целей НДС. Выручка возникает независимо от того, получена она в виде денег или зачтена в счет арендных платежей, но порядок расчета должен быть четко прописан в договоре.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операций по ремонту арендованного оборудования, расходы по которому возмещаются арендодателем в счет арендной платы.
Дебет 20 (26,44). Кредит 60. Начислена причитающаяся к уплате арендная плата за месяц.
Дебет 19. Кредит 68. Выделен НДС по арендной плате за месяц.
Дебет 62. Кредит 90. Предъявлен акт на выполненные работы по капитальному ремонту.
Дебет 90. Кредит 68 (76). Начислен НДС на сумму выполненных работ по ремонту.
Дебет 20 (26,44). Кредит 60. Отнесены на расходы работы по ремонту, принятые от субподрядчика.
Дебет 19. Кредит 60. Выделен НДС по работам, принятым от субподрядчика.
Дебет 90. Кредит 20 (26,44). Списаны на себестоимость расходы по ремонту.
Дебет 60. Кредит 51. Оплачены работы, выполненные субподрядчиком.
Дебет 68. Кредит 19. НДС по принятым и оплаченным субподрядчику работам предъявлен к вычету.
Дебет 60. Кредит 62. Осуществлен зачет взаимных требований.
Дебет 68. Кредит 19. НДС по погашенной зачетом арендной плате предъявлен к вычету.
Заметим, что фактически в бюджет НДС не будет уплачен. Сумма начисленного НДС будет равна НДС, предъявленному к вычету. Возмещается фактическая стоимость работ, и так называемой добавленной стоимости не возникает.
Объектом обложения по налогу на прибыль в соответствии со ст. 247 признаются полученные доходы, уменьшенные на сумму расходов. Доходом является выручка от реализации товаров (работ, услуг). Мы уже отметили, что выполнение ремонта в интересах другого предприятия является выручкой. Однако налог рассчитывается не с дохода, а с разницы между доходом и расходом. Расходом в этом случае является стоимость ремонтных работ. Это следует из ст. 253 НК РФ, где сказано, что производственные расходы включают в себя затраты, связанные с выполнением работ. Поскольку арендатор не закладывает в стоимость ремонта прибыль, а просто возмещает понесенные расходы, налогооблагаемая база по налогу на прибыль от данной операции будет равна нулю.
Документы от подрядной организации по капремонту выставите арендодателю от своего имени, в том же составе и та же сумма.
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Начать дискуссию