Что изменилось в учете и налогообложении (октябрь 2009г.)

«Нулевые» декларации по ЕНВД сдавать опасно

Даже если у компании нет физического показателя по ЕНВД, лучше подать заявление в инспекцию о снятии с учета в качестве «вмененщика».

Письмо Минфина России от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188.

Компаниям, временно приостанавливающим «вмененную» деятельность, обязательно нужно в течение пяти дней заявить о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Иначе придется сдавать «вмененные» декларации и платить налог исходя из базовой доходности и физического показателя. Такие разъяснения дал Минфин России.

В письме чиновники обратили особое внимание на следующую ситуацию: компания приостановила «вмененную» деятельность, и при этом у нее нет физического показателя (например, закончился договор аренды розничного магазина). В этом случае рассчитывать ЕНВД не с чего, и компания считается плательщиком общих налогов. А значит, она также обязана заявить о снятии с учета в качестве «вмененщика». То есть представлять «нулевые» декларации по ЕНВД в такой ситуации нельзя. Если же компания не принесет заявление и будет заполнять нулевые отчеты по «вмененке», то налоговики могут оштрафовать за неподачу деклараций по общим налогам. Такое разъяснение нам дали в Минфине России. Причем если у компании фактически нет операций, с которых следует платить общие налоги, то ее оштрафуют за неподачу нулевых отчетов на основании статьи 119 или 126 Налогового кодекса РФ (по 100 руб. за каждую декларацию или по 50 руб. за расчет по итогам отчетного периода). Эти правила касаются и «вмененщиков»-предпринимателей.

Напомним, что летом ФНС России давала противоположные разъяснения и признавала, что «вмененщик» вправе сдавать «нулевые» декларации по ЕНВД, если нет физического показателя (письмо от 27 августа 2009 г. № ШС-22-3/669 @ ). Но теперь в связи с разъяснением Минфина России мнение налоговиков может измениться.

Добровольно уплачивать страховые взносы с 2010 года надо по новым правилам

С 1 января 2010 года Правила, утвержденные Правительством РФ, придется соблюдать предпринимателям, которые с 2010 года захотят добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС России.

Постановление Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Появились Правила, которые надо будет соблюдать при добровольной уплате страховых взносов в ФСС России. Напомним, что с 2010 года платежи в указанный внебюджетный фонд смогут перечислять за себя по желанию, например, индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы (п. 5 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В новом документе сказано, что получать социальные пособия из ФСС России смогут плательщики, которые добровольно перечисляли в фонд взносы на протяжении года, предшествующего тому, в котором наступил страховой случай. То есть уплата страховых взносов в ФСС России в 2010 году гарантирует получение средств в 2011 году.

Прежде чем начать добровольно перечислять взносы, плательщику необходимо подать заявление в отделение ФСС России. Чиновники в свою очередь выдадут уведомление о регистрации плательщика в качестве страхователя. Уплачивать взносы нужно в размере 2,9 процента от МРОТ на начало текущего года за каждый месяц. Платить эти суммы можно постепенно или единовременно в течение года. Крайний срок уплаты — 31 декабря текущего года.

В документе также уточняется следующее. Если плательщик не заплатит в каком-нибудь году страховые взносы, сотрудники ФСС России примут решение о снятии с учета. А плательщик получит уведомление об этом не позднее 20 января следующего года. В этом случае предприниматель лишится права на получение пособий за счет средств фонда. При этом если предприниматель успел перечислить в течение года часть взносов, то после снятия с учета платежи можно будет вернуть.

Стоимость документов, полученных из БТИ, уменьшает прибыль

Если компания решила исключить недвижимость из реестра, возникшие расходы можно списать в налоговом учете.

Письмо Минфина России от 21 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/603.

Минфин России разъяснил, что при расчете налога на прибыль можно учесть расходы, которые возникают, когда компания регистрирует ликвидацию недвижимости в Едином государственном реестре прав (ЕГРП). В частности, речь идет о признании в расходах стоимости документов из БТИ.

В письме чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания, чтобы освободить территорию для строительства, снесла ветхое здание. Оформление бумаг, необходимых для внесения изменений в реестр, связано, в частности, с расходами на получение документов из БТИ. По мнению Минфина России, такие затраты можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — подпункт 40 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. И не важно, что уже нет объекта, право собственности на который прекратилось в результате ликвидации. Ведь прекращение права собственности на недвижимость компания обязана зарегистрировать в соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ. А значит, любые расходы, возникающие при этом, являются экономически обоснованными. Такой вывод можно сделать из статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Чиновники рассказали про налоговый учет депонированной зарплаты

Депонированную зарплату через три месяца следует включить в состав налогооблагаемых доходов.

Письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-03-06/1/651.

Сотрудники Минфина России подробно рассказали о том, как в налоговом учете отра-зить депонированную заработную плату. Естественно, в тот момент, когда бухгалтер начисляет зарплату по итогам месяца, неизвестно, какие суммы будут позже депонированы. Поэтому всю сумму начисленной зарплаты компания включает в состав расходов на основании статей 255 и 272 Налогового кодекса РФ. Зарплату, которую сотрудники не получили, бухгалтер обязан вернуть через три дня в банк. И только через три месяца, по мнению минфиновцев, ее следует включить в состав внереализационных доходов. Основание — пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ, который требует признать в качестве дохода суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. По депонированной зарплате этот срок составляет три месяца — именно в течение указанного периода времени, согласно статье 392 Трудового кодекса РФ, работник вправе обратиться в суд, чтобы взыскать с работодателя долг.

Если же позже компания все же выплатит сотруднику деньги, то погашенный долг можно будет признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Коротко о других изменениях

Статья напечатана в журнале "Главбух" № 21, 2009