Вопрос от читательницы Клерк.Ру Людмилы (г. Самара)
В нашей организации ООО ведется выездная налоговая проверка за 2006-2008 гг.Основная деятельность строительство и ремонт автодорог, Общая система налогообложения.
Возник вот такой вопрос : В 2007 г. мы привлекали к выполнению специализированных работ строительную компанию на субподряд. Они работу выполнили и мы подписали акт выполненных работ в декабре 2007 г.., а заказчик подписал нам эти работы в апреле 2008 г. По учетной политике субподрядные работы учитываются как косвенные и для налогообложения по прибыли они прошли как затраты в 2007 г., по мнению налогового инспектора они должны были остаться в незавершенном производсте и включены во 2 квартале 2008 г.
В то же время при составлении акта эти расходы исключаются из расходов 2007 г., но в расход 2008 г. не включаются, предлагается на эти затраты сделать уточненную декларацию, но на сколько я знаю при сдаче уточненной декларации после выездной проверки назначается повторная проверка. На сколько права НИ.
Согласно ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
К прямым расходам относятся:
1) материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
2) расходы на оплату труда работников, участвующих в выпуске готовой продукции, суммы ЕСН и расходы на обязательное пенсионное страхование, предназначенные для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии и начисленные на указанные суммы оплаты труда;
3) амортизация, начисленная по основным средствам, используемым в производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным относятся все иные расходы, за исключением внереализационных, произведенные в течение отчетного (налогового) периода. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом.
Поскольку в учетной политике Вашей организации субподрядные работы не включены в перечень прямых расходов, то требование налогового органа исключить указанные расходы из состава расходов 2007 года является неправомерным.
Оспорить действия налогового органа Вы можете в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки, представив в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Что касается повторной выездной проверки налогоплательщика - она может проводиться инспекцией, ранее проводившей проверку, в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации, где сумма налога указана в меньшем размере, нежели было заявлено ранее. Это положение закреплено в ст. 89 НК РФ.
В рамках повторных налоговых проверок к налогоплательщику не могут быть применены налоговые санкции. Даже если будет установлен факт совершения налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной проверки, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности. Исключением являются случаи, когда "невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа" (п. 10 ст. 89 НК РФ). Факт сговора устанавливается правоохранительными органами.
Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три - пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.
Начать дискуссию