Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Красноярск)
При УСНО (доходы-расходы) оптовая торговля, открыто обособленное подразделение 250 м2 (розничная торговля). Можно ли остаться на УСНО, или же нужно переходить на ОСНО?
Подпунктом 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ установлено, что не вправе применять УСНО организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделяется (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 Гражданского кодекса РФ).
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ:
- представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений;
- руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности;
- представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Следовательно, если у обособленного подразделения имеются все три вышеуказанных признака, организация не вправе применять УСНО.
Если хотя бы один из трех этих признаков отсутствует, то подразделение не является филиалом или представительством, следовательно, организация может применять УСНО.
Суды поддерживают данную точку зрения. Например, Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.11.2008 N А42-1739/2008, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 г. № А05-609/2008.
Таким образом, если Ваше обособленное подразделение не отвечает признакам, указанным в ст. 55 ГК РФ, то оно не является филиалом или представительством, соответственно, Ваша организация может продолжать работать на УСНО.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.
Начать дискуссию