Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены Александровны (г. Таганрог)
Налогоплательщику по договору займа выделены заемные средства на возвратной основе от предприятия по месту его работы на покупку квартиры. Предприятие на основании заявления работника перечислило эти средства на счет строительной компании с указанием в платежных документах фамилии, имени и отчества работника. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры?
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не предоставляется в том случае, когда оплата расходов на новое строительство или покупку жилого объекта произведена за счет средств работодателей или иных лиц, т.е. вычет может быть предоставлен только в отношении того объекта, который построен или куплен за счет собственных средств налогоплательщика.
Налоговые органы иногда пытаются использовать данную норму в тех случаях, когда расходы на строительство либо приобретение жилого помещения или доли в нем произведены за счет средств, полученных по договору займа, заключенному с работодателем, и на этом основании отказывают налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета. Такое толкование является принципиально неправильным, и отказ в предоставлении вычета следует обжаловать в судебном порядке.
Для справки. В соответствии с п.1 ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Следовательно, при приобретении жилья сотрудники фактически производят оплату за счет собственных средств, несмотря на то, что данные средства были получены по договору займа.
Исходя из вышеизложенного, в рассматриваемой ситуации работник вправе (естественно при наличии и других оснований, предусмотренных законодательством) воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
При этом рекомендуется иметь ввиду, что при строительстве или покупке жилого объекта, осуществляемых налогоплательщиками за счет заемных (кредитных) средств, в состав имущественного налогового вычета включаются не только расходы по строительству или покупке объекта, но и суммы уплаченных налогоплательщиками процентов за пользование займом или кредитом. Однако расходы налогоплательщика по погашению самого займа (кредита) к вычету не принимаются.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию