Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марии (г. Москва)
В нашей компании работает иностранец, до 2010 г. мы платили 20% в ЕСН ФБ. Куда с 2010 г. надо оплачивать? В налоговой мне не ответили, в ПФР сказали, что им за него не надо перечислять. Как быть?
До 01.01.2010 года:
- в соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым договорам, следовательно, если организация производила выплаты в пользу иностранного гражданина по трудовому договору, то она должна была на данные выплаты начислять ЕСН;
- пунктом 2 ст. 243 НК РФ было установлено, что сумма ЕСН (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет);
- на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами (лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование) являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие, в частности, по трудовому договору.
Следовательно, иностранный гражданин, имеющий статус временно пребывающего на территории РФ, не подлежит обязательному пенсионному страхованию.
Таким образом, с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих 280 000 руб., в пользу работника - иностранного гражданина, имеющего статус временно пребывающего на территории РФ, организации следовало начислять и уплачивать ЕСН в федеральный бюджет в размере 20% (п. 1 ст. 241 НК РФ) без применения налогового вычета, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 243 НК РФ. Аналогичный вывод был сделан в Письмах Минфина России от 03.06.2005 N 03-05-02-04/116, от 16.03.2006 N 03-05-02-04/27.
Поскольку Вы уплачивали ЕСН в федеральный бюджет 20 %, то, вероятно, иностранный гражданин, работающий в Вашей организации, имеет статус временно пребывающего на территории РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 данного закона (п. 1 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).
Подпунктом 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Таким образом, в Пенсионном фонде Вам ответили правильно.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.
Комментарии
1