Вопрос от читательницы Клерк.Ру Инны (г. Россошь Воронежской области)
ООО находится на упрощенке «доход минус расход». С 2010 г. вступил в силу закон о саморегулируемой организации в строительстве (СРО). Для вступления организация делает взносы, членский взнос ежегодный, а также расходы на страхование, в связи с этим возникает вопрос - включаются ли эти затраты организации в состав расходов для уменьшения доходов?
Организации, применяющие УСНО (доходы минус расходы), при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, приведенные в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень данных расходов является закрытым. В Письме Минфина РФ от 28.08.2009 г. № 03-11-06/2/167 разъясняется, что, поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО.
Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 03.06.2009 г. № 03-11-06/2/95, от 15.07.2009 г. № 03-11-06/2/126, от 28.08.2009 г. № 03-11-06/2/167. Подпунктом 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрены расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ. Страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования (п. 2 ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
Статьёй 927 Гражданского кодекса РФ установлено, что страхование является обязательным в тех случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц. Пунктом 4 ст. 3 Закона РФ № 4015-1 предусмотрено, что условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Согласно п. 1 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» саморегулируемая организация вправе применять следующие способы обеспечения имущественной ответственности членов саморегулируемой организации перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами:
1) создание системы личного и (или) коллективного страхования;
2) формирование компенсационного фонда.
Таким образом, по моему мнению, в данном случае страхование не является обязательным, поэтому данные расходы не могут быть учтены при расчете единого налога, уплачиваемого при применении УСН. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина РФ от 03.06.2009 г. № 03-11-06/2/95.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Натальи Лобановой.
Начать дискуссию