10 февраля 2010 года на Клерк.Ру прошла интернет-конференция «Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года». На вопросы наших пользователей ответили эксперты компании «Консультант Плюс».
Пользователь insta: Начисляются страховые взносы с выплат физ. лицу по договору аренды у него имущества?
Консультант Плюс: На выплаты физическому лицу по договору аренды имущества страховые взносы начислять не надо. В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Поскольку договор аренды является именно таким договором, вознаграждение физлицу, выплаченное в рамках этого договора, не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМСы.
Пользователь Ktk: Подскажите пож-та нужно ли начислять взносы при выплате аванса сотрудникам? Спасибо.
Консультант Плюс: Начислять взносы на сумму аванса по зарплате не нужно, так как специального требования об этом Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ не установлено. Напротив, плательщики должны исчислить ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам по итогам календарного месяца, исходя из выплат, начисленных физическим лицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов (п. 3 ст. 15 Закона). То есть исчислить ежемесячный обязательный платеж нужно один раз по итогам соответствующего месяца. Исчислять взносы в течение месяца при каждой выплате не надо, соответственно и начислять их на аванс по зарплате в середине месяца просто незачем.
Пользователь insta: Какой статус все-таки где ставим - 01 или 08? Можно ли платить взносы с копейками? не будет ли это нарушением или недоплатой при округлении?
Консультант Плюс: Порядок заполнения платежных поручений определен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. Коды 01 и 08 предназначены для обозначения статуса плательщика в поле 101 платежного поручения (см. Приложение N 5 к указанному Приказу). ПФР в Письме от 08.12.2009 N 30/187 указывает, что по пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование в поле 101 нужно ставить код 01 - плательщик-юридическое лицо, хотя этот код идентифицирует налогоплательщика. ФСС РФ в отношении страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пояснил, что в поле 101 нужно указывать код 08 (Письмо ФСС РФ от 15.01.2010 N 02-13/08-13157).
Чтобы избежать ошибки, рекомендуем уточнить этот вопрос в территориальных подразделениях ПФР и ФСС РФ, в которых Вы зарегистрированы в качестве страхователя. Согласно ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сумма страховых взносов, которая подлежит перечислению в бюджеты ПФР, ФСС РФ, Федерального и территориальных ФОМС, определяется в полных рублях. При этом сумма взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется. Чтобы избежать ошибок, рекомендуем вам следовать этому предписанию закона. То есть исчислять страховые взносы и отражать их в индивидуальном учете нужно в рублях и копейках, а округлять уже на стадии уплаты взносов во внебюджетные фонды.
Пользователь westa77: Добрый день. Раньше при ЕСН на доходы инвалидов II рабочей группы начислялись только взносы на пенсионное страхование. А как теперь? В 212-ФЗ путанно написано. То ли неначисление относится только к организациям инвалидов, то ли все-таки можно не начислять на одного инвалида в коммерческой организации?
Консультант Плюс: В п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ перечислены организации и предприниматели, которые в 2010 году начисляют страховые взносы на выплаты в отношении физических лиц исходя из пониженного тарифа. Среди них указаны плательщики страховых взносов, производящие выплаты инвалидам I, II и III групп. При этом особо отмечено, что пониженный тариф применяется только в отношении выплат, непосредственно перечисляемых таким работникам. Следовательно, коммерческая организация в 2010 году может применять пониженный тариф при исчислении страховых взносов на выплаты в пользу работника-инвалида II группы. Пониженный тариф составляет: ПФР - 14 процентов, ФСС, ФФОМС и ТФОМС - 0 процентов.
Пользователь stsik: Начислили ЗП за январь 2010. Отдельно по сотрудникам посчитали 20% ПФ. В карточке по сотрудникам (1С:бухгалтерия 7.7 вер 4.5) начисления по ПФ ставить в рублях и копейках? Потом суммируем и платим в рублях? Или можно по каждому округлять? Нужно чтобы начислено и уплачено билось. Отчет за 1 кв ведь будет в рублях составляться.
Консультант Плюс: Согласно ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в полных рублях определяется сумма страховых взносов, которая подлежит перечислению в бюджеты ПФР, ФСС РФ, Федерального и территориальных ФОМС. Поскольку перечисление страховых взносов производится в целом по организации, а не по каждому сотруднику отдельно, суммы страховых взносов в индивидуальном учете не округляются, исчислять их нужно в рублях и копейках.
Анонимный пользователь: Подскажите пожалуйста, если в штате присутсвует работник из Республики Беларусь, то согласно новых правил по начислению взносов в 2010 году, ему мы не начисляем 20% в пенсионный фонд, поскольку он является временно пребывающим, а не временно проживающим, а что делать с начислениями в ФСС (2,9%), ФФОМС (1,1%), ТФОМС (2%) и мед. страхование 0,2%? И если начислять эти взносы будут ли они уменьшать базу по налогу на прибыль? Заранее спасибо.
Консультант Плюс: Начисление страховых взносов зависит от статуса иностранного работника. Не облагаются страховыми взносами выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Выплаты же в пользу работающих в России иностранных граждан, временно или постоянно проживающих в РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
С гражданами Республики Беларусь складывается следующая ситуация. Согласно ст. 8 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 25.12.1998 "О равных правах граждан" гражданам обеих стран обеспечиваются равные права, в том числе на социальное обеспечение. В ч. 4 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ указано на приоритет применения правил международного договора. Поэтому п. 15 ч. 1 ст. 9 указанного Закона нарушает права белорусского гражданина, имеющего статус временно пребывающего в РФ, которому за период работы в России страховые отчисления на пенсионное обеспечение производиться не будут. Возможно, ПФР России даст дополнительные разъяснения по данному вопросу. Уплаченные страховые взносы следует включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разъяснения о том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются прочими расходами, давались еще МНС России (вопрос 5 Разъяснений... - приложение к Письму от 05.09.2003 N ВГ-6-02/945@).
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, расходы в виде сумм налогов, сборов, а также иных обязательных платежей учитываются на дату начисления. Именно на эту дату - как иные обязательные платежи - и должны учитываться в расходах страховые взносы. Это было подтверждено в Письме Минфина РФ от 16.02.2004 N 04-02-05/1/14.
Анонимный пользователь: Каков порядок уплаты пенсионных взносов обособленным подразделением, которое не является представительством и филиалом. Взносы платить по месту регистрации головной организации или обособки?
Консультант Плюс: Для целей начисления страховых взносов обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 15 указанного Закона, если обособленные подразделения имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то они должны уплачивать страховые взносы (ежемесячные обязательные платежи), а также представлять расчеты по взносам в инспекцию по месту своего нахождения.
При этом базу по взносам обособленное подразделение формирует из тех выплат, которые произвело в пользу физических лиц. Если обособленные подразделения не выделены на отдельный баланс, не имеют расчетного счета или не начисляют выплаты физическим лицам, головная организация сама уплачивает страховые взносы, а также подает расчеты по ним в органы ПФР и ФСС РФ по месту ее нахождения. Консультант Плюс вне форума Пожаловаться на это сообщение Вставить ник
Пользователь oly_bux: Здравствуйте, включаются ли в облагаемую базу для обложения страховыми взносами и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, расходы по найму жилья сотрудникам приехавшим с других регионов.
Консультант Плюс: Перечень вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, закреплен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В частности, в него включены компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектов Федерации, решением представительных органов местного самоуправления и связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 указанного Закона). Однако, какие именно выплаты к ним относятся, не указано. Если работник по согласованию с работодателем переезжает работать в другую местность (например, при переводе из филиала в головную организацию или наоборот), то работодатель обязан возместить ему расходы согласно ст. 169 ТК РФ. К ним, в частности, относятся расходы по обустройству на новом месте жительства.
По нашему мнению, расходы на наем жилья - это неотъемлемая часть обустройства на новом месте жительства. Однако не начислять на них страховые взносы на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ достаточно рискованно. Как показывает практика обложения ЕСН, контролирующие органы исходили из того, что расходы на наем жилья не являются компенсационными выплатами в смысле ст. 169 ТК РФ и должны облагаться ЕСН (см., например, Письма от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165, от 31.12.2008 N 03-04-06-01/396 (п. 2), от 17.12.2008 N 03-03-06/1/688). Не исключено, что органы контроля будут придерживаться такой позиции и по вопросу исчисления страховых взносов.
Анонимный пользователь: ИП с 2010 года должен платить фиксированные платежи : ПФ - 10392, ФМС - 571,56, ТМС - 10392. Подскажите реквизиты и КБК для Медицинского страхования.
Консультант Плюс: Порядок заполнения платежных поручений определен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. На его основе Пенсионный фонд РФ разработал памятку по заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (см. Письмо ПФР от 08.12.2009 N 30/187). В указанном Письме приведены также образцы заполнения платежных поручений. Кроме того, на сайте ПФР (http://www.pfrf.ru/zayav_kbk/) размещены образцы заполнения платежных поручений по каждому региону.
КБК для перечисления страховых взносов определены Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н. Согласно Приложению 1 к данному Приказу для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в том числе фиксированных сумм взносов) применяются следующие КБК: по страховым взносам в Федеральный ФОМС - 392 1 02100 08 1000 160; по страховым взносам в территориальный ФОМС - 392 1 02110 09 1000 160.
Анонимный пользователь: В платежных получениях на взносы в ФФОМС и ТФОМС нужно указывать регистрационных номер в этих фондах. А если его нет?
Консультант Плюс: Организации и предприниматели регистрируются в территориальном фонде обязательного медицинского страхования автоматически - после их регистрации в налоговом органе. Данные в фонд ОМС для регистрации передают налоговые органы самостоятельно (ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"). После проведения регистрации территориальный фонд ОМС направляет страхователю (организации, предпринимателю) свидетельство о регистрации страхователя в территориальном фонде ОМС установленной формы (Постановление Правительства РФ от 15.09.2005 N 570 "Об утверждении Правил регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании и формы свидетельства о регистрации страхователя в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании"). В данном свидетельстве указан, в том числе, и регистрационный номер в фонде ОМС. Если у вас нет указанного свидетельства, вам необходимо обратиться в территориальный фонд ОМС с запросом о выдаче вам дубликата свидетельства.
Пользователь uralneft2009: 1. Начисляются ли страховые взносы с компесаций за использование личных автомобилей в выполнении обязанностей по трудовому договору?
2. Начисляются ли страховые взносы с премий к юбилею работника,организации,премий к проф.празднику?
3. В расчет больничных включается ли ср.зарплата за командировку и доплата до оклада за командировку ,если ср.зарплата ниже оклада?
Консультант Плюс: Относительно исчисления страховых взносов с интересующих Вас выплат сообщаем следующее. 1. Перечень вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами, закреплен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В частности, в него включены компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектов Федерации, решением представительных органов местного самоуправления и связаны с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 указанного Закона). Однако, какие именно выплаты к ним относятся, не указано. Статья 188 ТК РФ предусматривает выплату компенсации работнику за использование его личного имущества, которое осуществляется с согласия и в интересах работодателя. Данная компенсация распространяется и на случаи использование личных автомобилей в служебных целях.
Поскольку обязанность выплачивать такую компенсацию установлена трудовым законодательством, на нее не нужно начислять страховые взносы на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Чтобы пользоваться такой возможностью, выплата и размер компенсации должны быть обоснованы и указаны в письменном соглашении между работником и работодателем. Кроме того, для подтверждения размера компенсации целесообразно оформлять путевые листы. 2. Организации уплачивают страховые взносы с вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего, на выполнение работ, оказание услуг). Это предусмотрено в ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Таким образом, разовые выплаты работникам (в том числе премии и подарки к юбилеям, праздникам) облагаются страховыми взносами, если их выплата предусмотрена трудовым договором с работником, коллективным договором, соглашением или иным локальным актом организации.
Если же разовые выплаты в указанных документах не упоминаются, по нашему мнению, они не должны облагаться страховыми взносами, так как не соответствуют признакам объекта обложения в силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Однако существует вероятность, что контролирующие органы будут требовать начислять страховые взносы на любые выплаты, если они производятся работникам (за исключением тех, которые указаны в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Даже если такие выплаты не предусмотрены трудовым договором. Такое мнение представителей Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ уже не раз озвучивалось в СМИ. 3. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). С 1 января 2010 г. средний заработок работника рассчитывается исходя из всех выплат и вознаграждений, которые облагаются страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).
Но при определении среднего заработка работника для исчисления пособия из расчетного периода исключаются, в частности, период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (п. 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий). А следовательно, начисленные за этот период суммы, не учитываются при расчете пособия по временной нетрудоспособности. Так, сохранение среднего заработка гарантируется при направлении работника в командировку (ст. 167 ТК РФ). Поэтому он не включается в расчет среднего заработка для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности. Доплата до оклада по своей сути представляет оплату труда работника, с которой должны уплачиваться страховые взносы на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Поэтому, полагаем, при расчете по больничному листу она учитывается. Вместе с тем существует позиция, что в случае доплаты при указанных вами условиях работник получает за время командировки не средний заработок, а оклад. Поэтому выплачиваемую сумму можно полностью включать в расчет среднего заработка. По нашему мнению, чтобы минимизировать риски, целесообразно выделить средний заработок и доплату до оклада как самостоятельные выплаты.
Пользователь Ольга Д: У компании есть задолженность по оплате налогов с з/пл. В том числе в ПФ. Погашать задолженность 2009 г. по старым реквизитам или по новым? Лучше погасить старые долги, а потом начать оплачивать начисленные в 2010г , или четко оплачивать текущие и остальные потихоньку гасить? Вопрос даже не в выгоде по пеням (ее вроде как и нет), а как будет правильнее. Если все равно, то, по Вашему мнению в каком случае будет потом легче разобраться со сверками, пенями и проч...
Консультант Плюс: Недоимка по страховым взносам в ПФР, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до 01.01.2010. Об этом сказано в п. 1 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Конечно же, лучше сначала погасить старые долги (хотя бы недоимку), а потом уплачивать взносы, начисленные на выплаты в 2010 году. Если Вы уплатите лишь недоимку за 2009, то за Вами останется задолженность только по соответствующим пеням и штрафам, но сами пени перестанут начислять, а это для Вас большой плюс. В этом случае будет легче разобрать с органом ПФР при проведении сверки. Стоит отметить, что страховые взносы за январь 2010 года нужно уплатить в срок не позднее 15-го февраля.
Пользователь izen: В 2009 году мы компенсировали сотрудникам расходы на питание и проед, эти суммы относили на непринемаемые расходы и ЕСН не облагали. В этом году мы эти суммы так же относим на не принимаемые но облагаем налогом.
Вопрос: куда нам относить сумму начисленных налогов?
Консультант Плюс: До 2010 года Вы применяли п. 3 ст. 236 НК РФ, в соответствии с которым можно было не начислять на соответствующие выплаты ЕСН и пенсионные взносы, если такие выплаты не отнесены к расходам по налогу на прибыль. Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ аналогичного положения не предусмотрено. То есть, даже если Вы в 2010 году расходы на проезд и питание сотрудников не будете учитывать в расходах, облагать взносами (в ПФР, ФСС, ФОМСы) данные выплаты придется. Дело в том, что ст. 9 указанного Закона установлен перечень выплат, которые не надо облагать страховыми взносами, при чем эти выплаты должны быть установлены законодательством РФ. Однако в законодательстве РФ не предусмотрена обязанность работодателя возмещать сотруднику затраты на питание и проезд и тем более нормы такого возмещения. Следовательно, стоимость оплаты данных расходов не подпадает под действие ст. 9 Закона и облагается страховыми взносами.
Пользователь Наталья, г. Москва: При оформлении платежных поручений по страховым взносам в ФСС и Пенсионный фонд ОКАТО указывать плательщика или Отделения ПФР и ФСС. А также какой статус платежа должен быть - 01 или 08?
Консультант Плюс: Порядок заполнения платежных поручений определен Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н. Согласно п. 4 Приложения N 2 к данному Приказу ОКАТО - это код того муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты платежа. Полагаем, что в платежных поручениях на перечисление пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование нужно указывать ОКАТО территориального отделения ПФР или ФСС РФ.
Обращаем ваше внимание на то, что на сайте ПФР (http://www.pfrf.ru/zayav_kbk/) размещены образцы заполнения платежных поручений по каждому региону. О статусе плательщика (поле 101). ПФР в Письме от от 08.12.2009 N 30/187 указывает, что по пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование в поле 101 нужно ставить код 01 - плательщик-юридическое лицо, хотя этот код идентифицирует налогоплательщика. ФСС РФ в отношении страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством пояснил, что в поле 101 нужно указывать код 08 (Письмо ФСС РФ от 15.01.2010 N 05-13/08-13157). Чтобы избежать ошибки, рекомендуем уточнить интересующую вас информацию в территориальных подразделениях ПФР и ФСС РФ, в которых Вы зарегистрированы в качестве страхователя.
Пользователь NataschaL: 1. По поводу последнего предложения в ч.1 ст.7 уже много различных мнений. Некоторые официальные представители проверяющих органов трактуют его следующим образом: "Облагаются все выплаты лицам, не связанным трудовыми и гражданско-правовыми отношениями, в т.ч. материальная помощь неработающим пенсионерам, премии членам профсоюза из членских взносов,дивиденды и т.д., ведь все физические лица являются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию." Существует другая трактовка: " Выплаты таким лицам облагаются только в том случае, если физические лица вступили в добровольные правоотношения по пенсионному или медицинскому страхованию". В этом случае непонятно, как на практике применять это положение.
2. Облагаются ли подарки и разовые премии (например, к юбилею) работникам организации. Коллективного договора нет.
Консультант Плюс: 1. Действительно, последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ сформулировано крайне неудачно и это повлечет за собой в дальнейшем многочисленные споры между плательщиками взносов и проверяющими органами. В этом предложении говорится: "объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (т.е. для организаций - Прим.), признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования". Возможны сразу три варианта толкования данной нормы:
а) взносами облагаются абсолютно все выплаты (за исключением перечисленных в ст. 9 Закона), которые организации выплачивают всем физическим лицам. Ведь практически любое физическое лицо является застрахованным - например, по обязательному медицинскому страхованию.
б) взносами облагаются те выплаты, которые организация выплачивает физическим лицам, по отношению к которым она же является страхователем. Исходя из этого, любые выплаты организацией своим работникам взносами облагаются, а тем лицам, по отношению к которым она страхователем не признается - не облагаются.
в) мы считаем, что наиболее правильным вариантом толкования данной нормы является следующий. Последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона распространяется на тех лиц, которые не являются стороной трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг (а также авторским, лицензионным), но которые выделены в качестве отдельных категорий застрахованных лиц в законах о соответствующих видах обязательного социального страхования. Так, например, в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ, который касается страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в качестве отдельных категорий застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. По нашему мнению, в последнем предложении ч. 1 ст. 7 Закона речь идет о выплатах именно данным лицам - эти выплаты облагаются взносами.
2. Поскольку подарки и разовые премии выплачиваются работникам не на основании трудового договора, к объекту обложения взносами они не относятся и взносы на них начисляться не должны. При этом необходимо иметь в виду спорность данного вопроса, о которой шла речь выше.
Анонимный пользователь: Помогите разобраться: Будет ли облагаться страховыми взносами оплата за лечение и медицинское обслуживание работников из прибыли, оставшейся после налогообложения (не ДМС)? Ведь договоры с мед.учреждениями часто заключаются на оказание разовой услуги (например:УЗИ) и на срок менее 1 года.
Консультант Плюс: Напомним, что до 1 января 2010 года согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не являлись объектом обложения ЕСН выплаты, если они не были учтены в расходах по налогу на прибыль. Из-за совпадения объекта обложения ЕСН и пенсионными взносами на эти суммы не начислялись и взносы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ ). Так как затраты на оплату лечения за счет средств "чистой" прибыли не включаются в расходы на основании п. 1 ст. 270 НК РФ, до 1 января 2010 года на данные суммы не начислялись пенсионные взносы. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ не обуславливает начисления страховых взносов на выплаты физлицам фактом учета данных сумм в расходах по налогу на прибыль. Но в соответствии с ч. 1 ст. 7 данного Закона объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Так как оплату за лечение и медицинское обслуживание работников нельзя отнести ни к одной из перечисленных выше выплат, следовательно, она не облагается страховыми взносами. При этом не имеет значения за счет "чистой" прибыли произведена оплата или нет. В то же время, обращаем Ваше внимание на следующий момент. Согласно последнему предложению ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Данное предложение сформулировано так, что в дальнейшем оно повлечет за собой споры между плательщиками взносов и контролирующими органами: последние могут считать, что любые выплаты физическим лицам, производимые организациями, должны облагаться взносами.
По нашему мнению, последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона распространяется на тех лиц, которые не являются стороной трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг (а также авторским, лицензионным), но которые выделены в качестве отдельных категорий застрахованных лиц в законах о соответствующих видах обязательного социального страхования. Так, например, в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ, который касается страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в качестве отдельных категорий застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. Мы считаем, что в последнем предложении ч. 1 ст. 7 Закона речь идет о выплатах именно данным лицам, которые облагаются взносами. В дальнейшем вероятно появление разъяснений Минздравсоцразвития на сей счет, однако безусловно, что в корректировке нуждается сама норма законодательства.
Анонимный пользователь: По коллективному договору выплачиваем материальную помощь бывшим работникам - пенсионерам:
1. К праздникам в размере 200 рублей 2. На похороны (родственникам) - 500 рублей По приказу директора суммы могут быть выше,чем указаны в коллективном договоре.
Облагаются-ли данные выплаты страховыми взносами и в каком размере?
Консультант Плюс: Материальная помощь бывшим работникам-пенсионерам, как к празднику, так и к похоронам, независимо от ее размера не облагается страховыми взносами. Данные выплаты не относятся к объекту обложения соответствующими взносами, поскольку выплачены физлицам, не по трудовым или гражданско-правовым договорам. В то же время, обращаем Ваше внимание на следующий момент. Согласно последнему предложению ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, объектом обложения взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Данное предложение сформулировано так, что в дальнейшем оно повлечет за собой споры между плательщиками взносов и контролирующими органами: последние могут считать, что любые выплаты физическим лицам, производимые организациями, должны облагаться взносами. По нашему мнению, последнее предложение ч. 1 ст. 7 Закона распространяется на тех лиц, которые не являются стороной трудового или гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг (а также авторским, лицензионным), но которые выделены в качестве отдельных категорий застрахованных лиц в законах о соответствующих видах обязательного социального страхования. Так, например, в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ, который касается страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в качестве отдельных категорий застрахованных лиц выделены государственные и муниципальные служащие, члены производственного кооператива, священнослужители, лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к оплачиваемому труду. Мы считаем, что в последнем предложении ч. 1 ст. 7 Закона речь идет о выплатах именно данным лицам, которые облагаются взносами. В дальнейшем вероятно появление разъяснений Минздравсоцразвития на сей счет, однако безусловно, что в корректировке нуждается сама норма законодательства.
Анонимный пользователь: Здравствуйте! Меня интересует вопрос: в связи с заменой ЕСН страховыми взносами включать ли в средний заработок для расчета отпускных в 2010 году премии, начисленные в расчетном периоде (2009г.) из прибыли,то есть не отнесенные к расходам при исчислении налога, ведь в 2009г. согласно НК на них не начислялся ЕСН?
Консультант Плюс: При расчете среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, необходимо руководствоваться ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Согласно ч. 2 ст. 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. Виды таких выплат перечислены в п. 2 Положения, однако обращаем внимание на то, что формулировка пп. "о" п. 2 Положения обязывает включить в расчет все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Таким образом, в 2010 г., как и ранее, при расчете среднего заработка для оплаты отпусков учитываются предусмотренные системой оплаты труда премии, вне зависимости от того, учтены данные суммы для целей налогообложения прибыли или нет.
Пользователь Elena K: ИП на УСН (доходы 6%), работодатель. В период с 25.12.2009. по 29.12.2009. у работника оформлен больничный лист, в связи с ошибкой, допущенной в больничном листе в расчет заработной платы за декабрь больничный лист не включен. Больничный лист с исправленной ошибкой предоставлен в январе 2010 года. В январе 2010 года больничный лист рассчитан и оплачен. Вопрос: Каков источник выплаты по этому больничному листу? Как в 2009 году: за весь период из средств ФСС из расчета МРОТ, остальное за счет работодателя с уменьшением налога по УСН в рамках 50% от суммы налога? Как в 2010 году: 2 дня за счет работодателя (с уменьшением налога по УСН в рамках 50% от суммы налога), остальное за счет ФСС не ограничиваясь МРОТ? Прошу дать ссылки на нормативную базу.
Консультант Плюс: Изменения, внесенные в порядок назначения, исчисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, применяются к страховым случаям, наступившим после 01.01.2010 и частично к страховым случаям, наступившим в 2009 г. и продолжающимся в 2010 г. (см. ч. ч. 15, 16 ст. 37, ч. 1 ст. 41 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации страховой случай наступил и закончился в 2009 г.
Следовательно, исходя из ч. 15 ст. 37 Федерального закона N 213-ФЗ к данному страховому случаю не применяются нормы Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в редакции Федерального закона N 213-ФЗ). Исчисление и выплата пособия по временной нетрудоспособности в этом случае должны быть произведены по правилам, действовавшим в 2009 г. Согласно ч. 4 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2010, финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с работодателями, применяющими специальные налоговые режимы (в том числе, применяющими УСН), осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан".
Согласно ст. 2 данного Федерального закона N 190-ФЗ указанным застрахованным лицам пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств ФСС РФ - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ, - и средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного за счет средств работодателя, наряду с иными выплатами, указанными в данном пункте, уменьшает сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого при применении УСН, но не более чем на 50%.
Анонимный пользователь: Подскажите, пожалуйста, теперь организация на ОСНО платит в ФСС какие взносы: взнос на обязат. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9% от ФОТ и еще взносы на травматизм в размере 0.2 % (в зависимости от вида деятельности)?
А организация на УСН платит только 0.2%, "старые" взносы на травматизм?
Консультант Плюс: Да. В состав страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ, входят взносы, перечисляемые в ФСС России. В 2010 году для организаций, применяющих общий режим налогообложения, тариф взносов по нетрудоспособности и материнству составляет 2,9 процента (ч. 1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Тарифы взносов на травматизм в 2010 году остались прежними (ст. 1 Федерального закона от 28.11.2009 N 297-ФЗ). Организации, применяющие УСН, в 2010 году взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС России не уплачивают, так как для данной категории плательщиков установлен тариф 0 процентов (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом взносы на травматизм уплачиваются как и до 2010 года.
Анонимный пользователь: Некоммерческая организация коллегия адвокатов.Как правильно удерживать страховые взносы из гонорара адвоката, если гонорар поступает не ежемесячно, переносить сумму месячного фиксированого платежа или удерживать только текущего месяца?
Консультант Плюс: До 2010 года адвокатские образования, как это было прямо предусмотрено в п. 6 ст. 244 НК РФ, уплачивали ЕСН с доходов адвокатов (этот порядок не распространялся на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении адвокатов также могли уплачиваться через адвокатские образования (п. 5 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). С 2010 года ЕСН отменен, вместо него уплачиваются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Адвокаты отнесены к числу плательщиков взносов, не производящих выплаты физическим лицам (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона), которые должны уплачивать страховые взносы "за себя" в виде фиксированного платежа (ст. 14 Закона). Однако в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ не предусмотрена возможность для адвокатских образований перечислять страховые взносы в виде фиксированного платежа за адвокатов. Следовательно, с 2010 года страховые взносы в виде фиксированного платежа должны уплачиваться адвокатами самостоятельно. Адвокатские образования за адвокатов страховые взносы не перечисляют.
Начать дискуссию