Как закрыть год, если деятельность не велась, но были затраты

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Воронеж)

ЗАО по оказанию информационных услуг в течение года хоз-фин детельность не вела услуги не оказывало, но были затраты на аренду, банковские услуги. Предыдущий бух. сдавал 0 отчёты. Как мне лучше закрыть год (показать убытки по году, сдавать уточнёнку или всё оставить на 97 счете)? Размер убытков 80 т.р.

Отражение расходов в бухгалтерском учете.

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
В соответствии с п.п.17 и 18 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) и в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Конкретный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расходов зависит от их вида.

В предложенной ситуации вопрос о том, должны ли расходы, учтенные на счета 97 "Расходы будущих периодов" (хотя, по сути, это расходы именно того отчетного периода, в котором производилось их списание, а не будущих периодов) списываться в полном объеме в тот момент, как только появится первая же признанная в учете выручка от реализации или же в конце отчетного года на финансовые результаты (образовывать бухгалтерский убыток), очевидно, должен решаться на основании положений, закрепленных в приказе об учетной политике предприятия, а при их отсутствии - оставлен на усмотрение бухгалтера.

Признание расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Рекомендуется обратиться к учетной политике вашего предприятия в целях налогообложения. В связи со сложившейся ситуацией на предприятии в данный документ необходимо внести изменения, в которых будет прописан порядок, каким образом в целях налогообложения прибыли принимать расходы - в качестве прямых или косвенных.

Необходимо также помнить, что обоснованием произведенных расходов является не получение дохода, а направленность расходов на получение дохода. Таким образом, нет четких ожиданий, что после произведенных расходов обязательно должен быть доход. На предприятии возможен и убыток.

После внесения изменений в учетную политику необходимо проанализировать фактический состав ваших расходов на предмет соответствия критериям прямых или косвенных.
Из определений ст. 318 НК РФ следует, что прямые расходы можно учесть только в момент отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. Косвенные расходы при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные доходы в будущих периодах.

Здесь встает важный вопрос, который необходимо решить на предприятии: почему организация не занимается оказанием услуг в течение года? Если этот процесс носит временный характер, пропишите это в учетной политике в целях налогообложения и списывайте расходы на основании ст. 318 НК РФ в косвенные расходы. Если же имеются иные основания производить данные расходы, то правильнее бы было не включать данные затраты в расходы в целях налогообложения прибыли. Таким образом, главным является вопрос: ожидаются ли доходы (оказание услуг)? И от этого зависит, можно признавать расходы в качестве косвенных или нет.

Что касается признания подобных расходов в качестве прямых, то из определений ст. 318 НК РФ следует, что такие расходы не могут быть признаны в качестве прямых, так как отсутствует выручка. Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Практика показывает, что если у организации отсутствует деятельность, то налоговые органы исключают из состава расходов фактически произведенные затраты, ссылаясь на определения НК РФ и обосновывая тем, что прибыль - это прежде всего доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. И если доходов нет, то и уменьшать нечего.

Учитывая изложенное предприятию самостоятельно предстоит выбрать что же у не образовалось в конце года – убытки, переносимые на будущее, или убытки, не принимаемые в целях налогообложения прибыли. В соответствие с принятым решением должна быть составлена декларация по прибыли.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.