Налог на прибыль

Как закрыть год, если деятельность не велась, но были затраты

ЗАО по оказанию информационных услуг в течение года хоз-фин детельность не вела услуги не оказывало, но были затраты на аренду, банковские услуги. Предыдущий бух. сдавал 0 отчёты. Как мне лучше закрыть год(показать убытки по году, сдавать уточнёнку или всё оставить на 97 счете)? Размер убытков 80 т.р.
Как закрыть год, если деятельность не велась, но были затраты
На фото Татьяна Потапова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Воронеж)

ЗАО по оказанию информационных услуг в течение года хоз-фин детельность не вела услуги не оказывало, но были затраты на аренду, банковские услуги. Предыдущий бух. сдавал 0 отчёты. Как мне лучше закрыть год (показать убытки по году, сдавать уточнёнку или всё оставить на 97 счете)? Размер убытков 80 т.р.

Отражение расходов в бухгалтерском учете.

Общий порядок признания расходов в бухгалтерском учете установлен Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
В соответствии с п.п.17 и 18 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) и в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Конкретный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расходов зависит от их вида.

В предложенной ситуации вопрос о том, должны ли расходы, учтенные на счета 97 "Расходы будущих периодов" (хотя, по сути, это расходы именно того отчетного периода, в котором производилось их списание, а не будущих периодов) списываться в полном объеме в тот момент, как только появится первая же признанная в учете выручка от реализации или же в конце отчетного года на финансовые результаты (образовывать бухгалтерский убыток), очевидно, должен решаться на основании положений, закрепленных в приказе об учетной политике предприятия, а при их отсутствии - оставлен на усмотрение бухгалтера.

Признание расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

Рекомендуется обратиться к учетной политике вашего предприятия в целях налогообложения. В связи со сложившейся ситуацией на предприятии в данный документ необходимо внести изменения, в которых будет прописан порядок, каким образом в целях налогообложения прибыли принимать расходы - в качестве прямых или косвенных.

Необходимо также помнить, что обоснованием произведенных расходов является не получение дохода, а направленность расходов на получение дохода. Таким образом, нет четких ожиданий, что после произведенных расходов обязательно должен быть доход. На предприятии возможен и убыток.

После внесения изменений в учетную политику необходимо проанализировать фактический состав ваших расходов на предмет соответствия критериям прямых или косвенных.
Из определений ст. 318 НК РФ следует, что прямые расходы можно учесть только в момент отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. Косвенные расходы при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные доходы в будущих периодах.

Здесь встает важный вопрос, который необходимо решить на предприятии: почему организация не занимается оказанием услуг в течение года? Если этот процесс носит временный характер, пропишите это в учетной политике в целях налогообложения и списывайте расходы на основании ст. 318 НК РФ в косвенные расходы. Если же имеются иные основания производить данные расходы, то правильнее бы было не включать данные затраты в расходы в целях налогообложения прибыли. Таким образом, главным является вопрос: ожидаются ли доходы (оказание услуг)? И от этого зависит, можно признавать расходы в качестве косвенных или нет.

Что касается признания подобных расходов в качестве прямых, то из определений ст. 318 НК РФ следует, что такие расходы не могут быть признаны в качестве прямых, так как отсутствует выручка. Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Практика показывает, что если у организации отсутствует деятельность, то налоговые органы исключают из состава расходов фактически произведенные затраты, ссылаясь на определения НК РФ и обосновывая тем, что прибыль - это прежде всего доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. И если доходов нет, то и уменьшать нечего.

Учитывая изложенное предприятию самостоятельно предстоит выбрать что же у не образовалось в конце года – убытки, переносимые на будущее, или убытки, не принимаемые в целях налогообложения прибыли. В соответствие с принятым решением должна быть составлена декларация по прибыли.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Начать дискуссию