Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Долгопрудный)
Наша компания планирует провести рекламную акцию. Суть акции: Клиенту за приобретение определённого количества товара, передаётся определённое количество товара в подарок (на безвозмездной основе). Как правильно документально оформить данную акция (какое должно быть доп.соглашения с покупателем, как должны быть оформлены отгрузочные документы)?; Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учёте?; Какие налоги по этой акции мы должны уплатить?
Согласно ст.2 Закона N 108-ФЗ реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.
Из вопроса можно сделать вывод, что во время акции возможна адресная (конкретному Клиенту) безвозмездная (бесплатная) передача товара. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, а также расходы, связанные с такой передачей, не учитываются для целей налогообложения прибыли. Для целей исчисления НДС вопрос о квалификации бесплатной раздачи имущества (товаров) решается однозначно. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе - это их реализация. Следовательно, налицо объект обложения НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).
Налоговая база в такой ситуации определяется как рыночная цена передаваемого имущества. Основание - п.2 ст.154 НК РФ. Начисленный НДС не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли. У организации также образуются ПР и ПНО вследствие непризнания для целей налогообложения прибыли себестоимости переданного безвозмездно товара и расхода в виде суммы НДС, начисленного с рыночной стоимости безвозмездно проданного товара (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Для документального оформления описываемой операции необходимо составить акт списания товара и внутренний счет-фактуру в единственном экземпляре.
В целях снижения налогового бремени рекомендуется или разработать систему скидок, или проводить рекламную акцию с неопределенным кругом лиц.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию