Вопрос от читательницы Клерк.Ру Бэллы (г. Махачкала)
Скажите пожалуйста, как включать в стоимость основных средств расходы по доставке в следующей ситуации. Поставщик отгружает товар, выписывает ТН,ТТН и СФ 12.12.2009г. А счет фактуру и акт на транспортные расходы выставляет 10.02.2010г.?
Для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 8 ПБУ 6/01, п.1 ст.257 НК РФ).
Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 21 ПБУ 6/01, п. 4 ст. 259 НК РФ).
При применении организацией метода начисления амортизация признается расходом в соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ ежемесячно. В зависимости от характера оказанных услуг их стоимость учитывается заказчиком в составе материальных расходов (п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов (ст. 264 НК РФ). При методе начисления эти расходы признаются на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ (п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если услуги связаны с приобретением амортизируемого имущества, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость этого имущества (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ), которая, в свою очередь, погашается путем начисления амортизации в налоговом учете (п. 3 ст. 272 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Учитывая изложенное, и если уверенность, что организация сможет доказать, в случае возникновения претензий со стороны проверяющих органов, принадлежность описываемых транспортных расходов к ранее принятому к учету основному средству, в учете организации рекомендуется сделать следующие записи.
12.12.2009г.
Дт. 08 – Кт. 60 на стоимость основного средства без НДС;
Дт. 01 – Кт. 08 на стоимость основного средства, основное средство введено в эксплуатацию;
Дт. 19 – Кт. 60 на сумму НДС со стоимости основного средства;
Дт. 68.2 – Кт. 19 сумма НДС со стоимости основного средства предъявлена к вычету.
31.01.2010г.
Дт. 20 (26, 44 и т.п.) – Кт. 02 начислена амортизация за январь 2010г. (без учета транспортных расходов).
10.02.2010г.
Дт. 08 – Кт. 60 на стоимость транспортных расходов без НДС;
Дт. 01 – Кт. 08 стоимость основного средства увеличивается на стоимость транспортных расходов без НДС и становиться его фактической первоначальной стоимостью;
Дт. 19 – Кт. 60 на сумму НДС с транспортных расходов;
Дт. 68.2 – Кт. 19 сумма НДС с транспортных расходов предъявлена к вычету;
Дт. 20 (26, 44 и т.п.) – Кт. 02 доначисляется амортизация за январь 2010г. на часть стоимости транспортных расходов, приходящаяся на ежемесячную амортизацию основного средства.
Начиная с февраля 2010г. фактическая амортизация будет начисляться в общеустановленном порядке.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию