Вопрос от читателя Клерк.Ру Андрея (г. Шарыпово)
Здравствуйте, Татьяна! На базе Красноярского Центра занятости (и не только)предоставляется субсидия на организацию самозанятости и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. Необходим Ваш Богатый Опыт и совет, как честно НЕ платить налоги с этой самой субсидии :), или платить их в меньшей степени. Встал вопрос. Расчет и сроки выплаты подоходного налога с суммы полученной субсидии.
Все доходы, полученные физическим лицом, можно разделить условно на 2 категории:
1) доходы, которые учитываются при налогообложении;
2) доходы, которые не учитываются при налогообложении (п. п. 2, 5 ст. 208, ст. ст. 215, 217 НК РФ).
Открытый перечень доходов, которые учитываются при налогообложении, установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Перечень освобождаемых доходов является закрытым (ст. 217 НК РФ). При этом ст. 217 НК РФ не содержит положений, согласно которым НДФЛ не облагаются денежные средства, выданные безработным гражданам на организацию собственного дела и на стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан. Следовательно, с данных сумм, в отличие от пособия по безработице, НДФЛ уплачивается. Такой вывод так же содержится в Письме ФНС России от 03.09.2009 N 3-5-03/1382@, согласованном с Минфином России.
При этом следует учитывать, данные выплаты безработным гражданам производятся в целях снижения напряженности на рынке труда и выдаются при условии положительной оценки бизнес-плана, предоставленного претендентом на получение выплат..
Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В то же время в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Существует четыре группы таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
2) социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
4) профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).
Для того чтобы определить, какие вычеты вы можете применить, в содержании вопроса недостаточно информации. В то же время, можно с уверенностью сказать, если у вас будет документальное подтверждение расходов, предусмотренных бизнес-планом, сумма этих расходов уменьшит налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Комментарии
2Ситуация: субсидия выдана в декабре 2009, а все расходы, предусмотренные бизнес-планом, произведены в первом квартале 2010 г. Тогда получается что нельзя применить вычет?
Существует также мнение, что субсидия является не доходом предпринимателя, а доходом физлица и профессиональный вычет к ней не применим. Неоднозначная ситуация и с ИП на УСН. Там разные процентные ставки и тоже кстати есть возможность учесть расходы (но только при 15%).
Довольно размытый ответ ни о чем.