В какую налоговую необходимо встать на учет: по месту регистрации или деятельности?

Вопрос от читателя Клерк.Ру Олега (г. Москва)

ИП зарегистрирован в регионе как плательщик ЕНВД, но деятельность там не ведется (вся деятельность ведется в Москве). Но в Москве кроме рекламы ничего не попадает под ЕНВД. Как плательщик ЕНВД я должен начислять налоги по месту деятельности и стать на учет в московскую налоговую. Но что я тогда должен и как платить по Москве? Что должен тогда платить в налоговую по месту регистрации?

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11 Кодекса определено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Постановка на учет в налоговых органах индивидуальных предпринимателей осуществляется и по иным предусмотренным Кодексом основаниям, в частности: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности подлежат индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности;

Таким образом, возможность постановки на учет в налоговом органе по месту пребывания физического лица (в данном случае в г. Москве), в том числе имеющего статус индивидуального предпринимателя, Кодексом не предусмотрена. Следовательно, поскольку Вы не имеете постоянную регистрацию в г. Москве и не осуществляете на ее территории деятельность, подпадающую под ЕНВД, то оснований для регистрации на территории г. Москвы у Вас нет.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 23 Кодекса Вы обязаны  представлять в налоговый орган по месту учета (по месту жительства) в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые обязаны уплачивать.

С учетом того, что в регионе, в котором Вы состоите на налоговом учете, деятельность, которую Вы осуществляете, подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, но при этом местом фактического осуществления указанного вида деятельности является территория г. Москвы, где система налогообложения в виде ЕНВД в отношении этого вида деятельности в действие не введена, Вами применяется общая система налогообложения.

Пунктом 5 ст. 227 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно статье 229 Кодекса налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Кодекса индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют в налоговой декларации налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц Вам необходимо представлять в налоговый орган по месту учета. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по налогу на доходы, уплачивается по месту учета индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 346.28 Кодекса установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Как следует из вопроса, деятельность, подпадающую под ЕНВД, Вы не ведете. В таком случае и  плательщиком ЕВНД Вы не являетесь.

Абзацем 3 п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлено, что снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД направить ему уведомление о снятии его с учета (абз. 4 п. 3 ст. 346.28 Кодекса).

Следовательно, Вам необходимо подать в налоговый орган, по месту регистрации,  заявление о снятии с учета как налогоплательщика ЕНВД.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.