Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены Горбатенко (г. Волхов)
Разъясните, пожалуйста, - нужно ли организации или ИП, которые занимаются розничной продажей подакцизных товаров (алкоголь и табак) и применяют ЕНВД платить в 2010 г. повышенные взносы в ПФР и ОМС в общей сложности размере 26% согласно п.п.2 п.2 ст. 57 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г.?
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Согласно п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ в 2010 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, для плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 2 п.2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны,
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН,
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД),
- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений,
-для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов),
- для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов,
- для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов: ПФР - 14 процентов; ФСС РФ - 0 процентов; ФФОМС - 0 процентов.
Процитированный мною нормы, на мой взгляд, позволяют говорить о том, что плательщики страховых взносов, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, занимающиеся реализацией подакцизных товаров (алкоголь и табак), применять пониженные тарифы для исчисления страховых взносов в 2010 году не вправе.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
9НЕ ВПРАВЕ? Автор, почитайте внимательнее правовую конструкцию п.2 ст. 57 № 212-ФЗ, прежде чем вводить людей в заблуждение: то, что фраза заканчивается "по представлению общероссийских общественных организаций ИНВАЛИДОВ" свидетельствует, что ограничение касается лишь последних категорий плательщиков из перечисленных выше ("инвалидных" организаций и учреждений), имеющих отношение К ИНВАЛИДАМ. К обычным работодателям на ЕНВД и УСН, перечисленным в норме выше, в качестве отдельных категорий плательщиков, никакие ограничения, установленные сразу (реализация подакцизных товаров) или устанавливаемые впоследствии по представлению общероссийских организаций ИНВАЛИДОВ, не имеют отношения.
К сожалению, на данный момент нет официальных разъяснений по порядку применения данной нормы, также как и нет единого ее понимания среди экспертов. Здесь я высказала лишь свою точку зрения и приведенные выше высказывания, пока меня в обратном не убедили.
И плательщики ЕНВД, и «упрощены» являются такими же плательщиками страховых взносов, как и специализированные организации инвалидов. Поэтому фраза «за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров» не может относиться лишь к отдельным категориям плательщиков. А то, что Перечень прочих товаров Правительство утверждает по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов, то это не аргумент. Перечень подакцизных товаров приведен в ст. 181 НК РФ и к указанному Перечню отношения не имеет. К слову сказать, чиновники распространили Перечень прочих товаров и на «упрощенцев». В информационно-правовых базах уже есть ответ советника государственной гражданской службы РФ 2 класса В.Г.Крашенинникова от 13.02.2010 в котором сделан следующий вывод: «организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляющая реализацию шин для автомобилей, с 01.01.2010 применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС не вправе».
Добрый день! Вопрос касался организаций или ИП, реализующих алкоголь и табак. Такие организации в праве применять пониженные тарифы, т.к. уточняющий перечень подакцизных товаров, при реализации которых запрещено применять пониженные тарифы, определен в Постановлении правительства от 28.09.2009г № 762. Алкоголя и табака в этом перечне нет, следовательно, применяем пониженный тариф. Такую консультацию дали в Отделении Пенсионного фонда.