Как единовременно учесть убыток от продажи основного средства

Налоговым кодексом установлен особый порядок признания убытка от продажи основного средства. Он признается равными долями в течение оставшегося срока его полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Но компания может признать расходы единовременно, переведя перед продажей основное средство в разряд товаров. Убыток от продажи товара отражается в периоде проведения сделки (подп. 4 п. 4 ст. 315 НК РФ).

Причина перевести ОС в разряд товаров такова. Основное средство больше не способно приносить выгоду и предназначено для продажи, а значит, не отвечает критериям пункта 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и статьи 256 НК РФ. Следовательно, и начисление амортизации по нему недопустимо – затраты произведены не для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Риск этого способа высок, поскольку Минфин России против самой возможности такого перевода. Чиновники считают, что объект классифицируется компанией лишь однажды – в момент его признания в бухгалтерском учете (письмо от 19.12.06 № 07-05-06/302). Однако суды могут поддержать налогоплательщика (постановления ФАС Поволжского от 27.01.09 № А65-9168/2008, Центрального от 04.07.08 № А48-3994/07-14 округов).

Идеей поделился Марк Наткин,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник 

Григорий Лалаев, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России:

«Слишком опасно. Возможность перевода амортизируемого имущества в категорию товаров Налоговым кодексом не предусмотрена. Эта схема явно направлено на ускорении признания убытка от продажи объекта».

эксперт 

Оксана Ярошенко, старший юрисконсульт департамента налогов и права УК «Независимые директора»:

«Объект классифицируется лишь однажды - в момент оприходования. Его перевод из одной категории в другую невозможен. Если же ОС уже полностью самортизировано, то схема в принципе не нужна. Оставшийся срок использования равен нулю, поэтому убыток признается единовременно».

практик 

Ирина Шумкова, главный бухгалтер ООО «ЮК-Автосервис»:

«Идея неплохая, так как позволяется существенно ускорить признание убытка. Но, как мне кажется, актуальна она только для дорогостоящих основных средств. В противном случае усилия по ее защите не окупятся полученной экономией».

Статья напечатана в журнале "Практическое налоговое планирование" № 2, февраль 2010 г.