Вопрос от читателя Клерк.Ру Виктора Федоровича (г. Москва)
Получу ли я право на имущественный налоговый вычет после покупки земельного участка, расположенного на землях населённых пунктов и предоставленного для ведения личного подсобного хозяйства? Естественно после постройки на нём жилого дома.
Пунктом 4 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступающей в силу с 1 января 2010 г., внесены изменения и дополнения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Абзацами 1 и 2 данного подпункта (в ред. Федерального закона N 202-ФЗ) установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.
При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, с 1 января 2010 г. при определении налоговой базы по НДФЛ доходы, подлежащие обложению по налоговой ставке 13%, уменьшаются на сумму имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение земельного участка, предоставленного ему для индивидуального жилищного строительства.
Указанный вычет предоставляется в сумме не более 2 000 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашение процентов) после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.
Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет (абз. 23 данного подпункта):
- документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем;
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
В данном случае земельный участок предоставлен для ведения личного подсобного хозяйства.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (далее - Закон N 112-ФЗ) под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции.
Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним и (или) совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и (или) приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (п. 2 ст. 2 Закона N 112-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 112-ФЗ для ведения личного подсобного хозяйства могут использоваться земельный участок в границах населенного пункта (приусадебный земельный участок) и земельный участок за пределами границ населенного пункта (полевой земельный участок).
При этом приусадебный земельный участок используется для производства сельскохозяйственной продукции, а также для возведения жилого дома, производственных, бытовых и иных зданий, строений, сооружений с соблюдением градостроительных регламентов, строительных, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и иных правил и нормативов. Полевой земельный участок используется исключительно для производства сельскохозяйственной продукции без права возведения на нем зданий и строений (п. п. 2 и 3 ст. 4 Закона N 112-ФЗ).
Пунктом 5 ст. 85 Земельного кодекса РФ определено, что земельные участки в составе жилых зон предназначены для застройки жилыми зданиями, а также объектами культурно-бытового и иного назначения. Жилые зоны могут предназначаться, в частности, для индивидуальной жилой застройки.
Таким образом, земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, используется для производства сельскохозяйственной продукции. При этом возведение жилого дома и других построек на таком участке допускается только в его приусадебной части, которая располагается в границах населенного пункта.
Земельные участки для индивидуального жилищного строительства используются для возведения жилых домов с правом регистрации проживания и предоставляются только в черте населенных пунктов.
Учитывая изложенное, полагаю, что имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиком НДФЛ на приобретение на территории РФ земельного участка, предоставленного не для индивидуального жилищного строительства, а для ведения личного подсобного хозяйства, предоставляться не должен.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию