Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)
Подскажите, пожалуйста, может ли учесть ИП в составе расходов при УСН стоимость приобретенного грузового автомобиля, который сдается в аренду по договору без экипажа.
При определении налоговой базы ИП, применяющие УСН с налоговой базой "доходы минус расходы", вправе уменьшить свои доходы на расходы по приобретению, сооружению и изготовлению основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
При этом должны быть выполнены два условия: ввод основных средств в эксплуатацию и фактическая их оплата. Так, согласно п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
В целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ признаками основных средств являются нахождение имущества у налогоплательщика на праве собственности и его использование для извлечения дохода. Кроме того, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.
Расходы признаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть обоснованности (экономически оправданные затраты) и документальной подтвержденности. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В данном случае грузовой автомобиль предназначен для сдачи в аренду, то есть будет использоваться в деятельности, приносящей доход. Следовательно, расходы на его приобретение могут быть учтены ИП в вышеуказанном порядке.
Обращаю внимание, что по мнению чиновников из Минфина РФ, затраты на приобретение объектов основных средств, понесенные до государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не могут учитываться в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу.
Свою позицию они, в частности, объясняют следующим: на дату оплаты указанные расходы не были связаны с предпринимательской деятельностью, поэтому они не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (см., например, Письма Минфина России от 04.07.2007 N 03-11-02/210, от 04.04.2007 N 03-11-05/64).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию