Р. Дзасежев, эксперт серии бераторов ПЭБ
Время платить налоги, а денег нет. Рано или поздно с такой проблемой сталкивается почти любая фирма. В итоге на расчетном счете «висит» инкассо от налоговой. Остается работать на «нале», что не очень удобно, особенно при крупных сделках. Мы предлагаем альтернативный вариант расчетов.
Всем известный призыв налоговиков гласит: «Заплати налоги и спи спокойно». В противном случае они сделают все, чтобы вас такого сна лишить. Не заплатили вовремя, и результат не заставит себя ждать. Во все банки, где у вас открыты расчетные счета, инспекторы пришлют инкассовые поручения. При нехватке средств на уплату налога банк должен будет перечислять в бюджет любые суммы, поступающие на ваши счета. Получается, что деньги поступать могут, а списывают их только на погашение налоговой задолженности. Вы, конечно, можете подождать до тех пор, когда суммы налогов будут перечислены полностью, но и работать тоже надо. А если сумма недоимки приличная? Выходит, что без расчетного счета остается работать только наличными. Однако у вас есть и другой выход. Но обо всем по порядку.
Плюсы и минусы «нала»
Сначала перечислим плюсы «нала». Во-первых, при работе наличными деньги не проходят через расчетный счет, а значит, налоговики их у вас не «отнимут». Во-вторых, не надо оформлять платежные поручения и ждать, пока банк перечислит необходимую сумму. Расчеты происходят моментально. Но на этом плюсы закончились.
Теперь о минусах. Во-первых, предел расчетов между фирмами по одной сделке – 60 000 рублей. Стоит превысить эту сумму хотя бы на рубль, вас оштрафуют. Сумма штрафа от 40 000 до 50 000 рублей для фирмы и от 4000 до 5000 рублей для ее руководителя. Кроме того, за это же нарушение могут штрафануть и ваших партнеров. Поэтому провести крупную сделку и расплатиться наличными не получится.
Во-вторых, наличные деньги должны храниться в кассе в пределах лимита, установленного банком. Обычно это не очень большая сумма. За превышение лимита тоже полагается солидный штраф. Поэтому крупные суммы наличных вам придется «рассовывать» по карманам подотчетников, что тоже не очень удобно.
В-третьих, ваш партнер, которому вы решили заплатить наличкой, должен иметь ККТ. В противном случае принять деньги от вас на законных основаниях он не сможет. Вывод: в принципе работать наличными можно, но это может обойтись очень дорого.
Станем пайщиками
Вы можете рассчитаться по любой сделке с помощью инвестиционных паев. Их выпускают так называемые ПИФы (паевые инвестиционные фонды). Пай – это ценная бумага. Ее выгодное отличие от других ценных бумаг в том, что ПИФы в любой удобный для вас момент должны выкупить пай. Это правило распространяется только на открытые паевые фонды (еще есть интервальные и закрытые). Дело в том, что только они продают и выкупают паи по вашему требованию в любой рабочий день. Интервальные и закрытые фонды этого не делают.
Таким образом, как наличные, так и безналичные деньги мы заменяем паями. Паи можно легко перевести на любую другую фирму (например, вашего поставщика). Предъявив их к оплате, он получит «живые» деньги от ПИФа на свой расчетный счет.
Следовательно, у вас есть два варианта расчета паями. Первый – ваша фирма заранее приобретает пай «на черный день». При блокировке расчетного счета вы рассчитываетесь с поставщиком паем. До этого времени пай будет приносить вашей фирме доход. Поставщик предъявляет пай к оплате фонду и получает деньги.
Второй. Если счет уже заблокирован, то вы просите вашего покупателя рассчитаться не деньгами, а паем. Затем пай вы переводите на поставщика и рассчитываетесь уже с ним. В итоге получается схема не «товар – деньги», а «товар – пай».
Обратите внимание: при покупке паев никаких ценных бумаг вам не выдадут. Пай – это бездокументарная бумага. У представителя ПИФа (регистратора) можно получить лишь выписку о том, что вы являетесь владельцем пая.
Итак, для покупки пая вам или покупателю товаров вашей фирмы необходимо:
- найти паевой фонд. Сделать это очень легко, так как рекламу о них можно увидеть даже в метро, не говоря об Интернете.
- собрать необходимые документы (их перечень мы приведем ниже);
- представителю фирмы приехать в фонд с доверенностью и паспортом;
- подать заявку на приобретение. Форму заявки можно получить в самом фонде;
- перевести средства на счет фонда.
Пакет документов, который нужно представить фонду, практически везде одинаков. В него входят:
- нотариально заверенная копия устава организации;
- решение о назначении руководителя организации;
- нотариально заверенная копия свидетельства о госрегистрации организации;
- нотариально заверенная банковская карточка образцов подписей и печатей;
- доверенности, которые разрешают сотрудникам организации подписывать те или иные документы от ее имени;
- банковские реквизиты организации.
Кроме того, представителю вашей фирмы нужно будет заполнить заявку на приобретение пая, заявление на открытие лицевого счета в реестре владельцев инвестиционных паев фонда и «анкету зарегистрированного лица». Формы всех этих документов вам выдадут в фонде.
После того как вы станете владельцем пая, вам выдадут «уведомление об операции». В нем будет указано количество купленных паев, стоимость одного пая и дата его приобретения. Как отразить покупку паев в учете, покажет пример.
Пример 1
1 февраля 2004 года ЗАО «Актив» приобрело в ПИФе «Сатурн» 1000 паев на общую сумму 1 000 000 руб. Стоимость одного пая на момент приобретения – 1000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
Дебет 60 Кредит 51
– 1 000 000 руб. – перечислены деньги на счет фонда;
Дебет 58-1 Кредит 60
– 1 000 000 руб. – оприходованы паи.
Рыночная стоимость паев каждый день меняется. Поэтому в отчетности их нужно отражать по рыночной цене. Это требование установлено Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02). Корректировать (увеличивать или уменьшать) стоимость паев можно на конец либо каждого месяца, либо каждого квартала.
Пример 2
Вернемся к данным предыдущего примера. Предположим, что за февраль рыночная стоимость одного пая возросла и составила 1040 руб. Общая стоимость всех паев составила 1 040 000 руб. (1000 шт. x 1040 руб.). Их стоимость возросла на 40 000 руб. (1 040 000 – 1 000 000). Увеличение стоимости паев нужно отразить записью:
Дебет 58-1 Кредит 91-1
– 40 000 руб. – увеличена рыночная стоимость паев.
Подробнее о порядке учета ценных бумаг, которые имеют рыночную стоимость, вы можете узнать из бератора «Бухгалтерская отчетность» (том VI).
При расчетах паями с партнерами они переходят к новому владельцу. Оформить переход права собственности у регистратора несложно. Представителю вашей фирмы и организации-поставщика (или покупателя) следует приехать к регистратору и оформить передаточное распоряжение. Его форму вам выдадут в ПИФе.
Еще один момент, на который следует обратить внимание. Передача паев в обмен на товар – это бартерная сделка. Разумеется, большинству бухгалтеров связываться с бартером не хочется. Это и контроль цен по сделке со стороны налоговиков, и особый порядок отражения выручки, и т. д. и т. п. Чтобы всего этого избежать, заключайте с поставщиком или покупателем два независимых договора купли-продажи: один – на то или иное имущество (товары, материалы, основные средства), второй – на паи. Затем оформляйте зачет взаимных требований. В этом случае ваша сделка бартерной не считается.
Пример 3
25 февраля 2004 года «Актив» реализовал 10 комплектов мебели ООО «Сервис» на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Себестоимость мебели – 320 000 руб. Покупатель расплатился с «Активом» паями. Стоимость паев также составляет 590 000 руб.
27 февраля 2004 года «Актив» приобрел у ООО «Пассив» материалы на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). С поставщиком «Актив» также расплатился паями.
В учете «Актива» будут сделаны записи:
при продаже товаров
Дебет 62 Кредит 90-1
– 590 000 руб. – выставлен счет-фактура покупателю;
Дебет 58-1 Кредит 60
– 590 000 руб. – оприходованы паи;
Дебет 60 Кредит 62
– 590 000 руб. – зачтены взаимные требования;
Дебет 90-2 Кредит 43
– 320 000 руб. – списаны расходы по производству мебели;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 90 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
при оприходовании и оплате материалов
Дебет 10 Кредит 60
– 300 000 руб. – отражена стоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
– 54 000 руб. – учтен НДС;
Дебет 62 Кредит 91-1
– 354 000 руб. – учтена продажная стоимость паев;
Дебет 91-2 Кредит 58-1
– 354 000 руб. – списаны паи;
Дебет 60 Кредит 62
– 354 000 руб. – зачтены взаимные требования;
Дебет 68 Кредит 19
– 54 000 руб. – зачтен НДС по материалам.
В заключение заметим, что при таком порядке расчетов документооборот у фирмы, безусловно, увеличится. Однако он позволяет вовремя расплатиться покупателям с вами, а вам с поставщиком. Налоговики деньги изъять в бюджет не смогут. Они будут проходить мимо банковского счета. В итоге даже при «замороженном» счете ваша деятельность «заморожена» не будет.
Начать дискуссию