Налоги, взносы, пошлины

Какие налоги нужно платить с суммы агентского вознаграждения?

ИП на ОСНО занимаемся приемом платежей через терминал, нам ежемесячно организация с которой заключен договор (мы являемся агентами) выплачивает вознаграждение про НДС ничего не сказано, т.к. они на УСНО. Налоговики просят с суммы вознаграждения заплатить НДС и ЕСН. Подскажите какие налоги мы должны платить с суммы вознаграждения?
Какие налоги нужно платить с суммы агентского вознаграждения?
На фото Татьяна Потапова

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Киров )

ИП на ОСНО занимаемся приемом платежей через терминал, нам ежемесячно организация с которой заключен договор (мы являемся агентами) выплачивает вознаграждение про НДС ничего не сказано, т.к. они на УСНО. Налоговики просят с суммы вознаграждения заплатить НДС и ЕСН. Подскажите какие налоги мы должны платить с суммы вознаграждения?

В рассматриваемой ситуации ИП, получающий от населения платежи за различные услуги, выступает агентом по субагентскому договору, заключенному с принципалом (организатором электронной платежной системы). После подписания принципалом отчета агента он имеет право на получение агентского вознаграждения (п. 1 ст. 1005, п. 1 ст. 1008, ст. 1006 ГК РФ).

Сумму агентского вознаграждения (без учета НДС), подлежащую получению от принципала согласно субагентскому договору и отчету агента, ИП должен включить в доходы (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Для включения суммы вознаграждения в доходы при кассовом методе помимо утверждения отчета важен также факт поступления денежных средств на расчетный счет агента или погашения задолженности принципалом иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ).
Индивидуальные предприниматели согласно ст. 143 НК РФ признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
Услуги, оказываемые агентом в рамках агентского договора, облагаются НДС (п.п. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). На дату утверждения отчета агент должен исчислить НДС и в течение пяти календарных дней выставить принципалу счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения (п.п. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, ст. 1008 ГК РФ).

Согласно п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные принципалу на сумму своего вознаграждения.

В то же время рекомендуется иметь ввиду, что индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС не во всех случаях. Если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у индивидуального предпринимателя без учета НДС не превысила в совокупности двух миллионов рублей, то в соответствии со ст. 145 НК РФ он имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Согласно Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) с 2010 г. на выплаты и вознаграждения физическим лицам надо будет начислять не ЕСН, а страховые взносы. Глава 24 НК РФ признана утратившей силу и ЕСН исключен из перечня федеральных налогов, приведенного в ст. 13 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 5 Закона о страховых взносах установлено, что плательщиками страховых взносов являются, в частности, индивидуальные предприниматели, в том числе производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.п. 1 п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах) и не производящие (п.п. 2 п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах).

Из положений ст. 7 Закона N 212-ФЗ следует, что сумма страховых взносов, начисляемая ИП по любым основаниям, не зависит от суммы агентского вознаграждения этого предпринимателя.

Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.

Начать дискуссию