Вопрос от читательницы Клерк.Ру Надежды Владимировны (г. Йошкар - Ола)
Подскажите, правильно ли мы поступаем, когда требуем у поставщика счет-фактуру на аванс, если оплата за товар произведена нами за день до дня реализации ими товара нашей фирме? Они согласны выписать только счет-фактуру на отгрузку.
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при получении сумм частичной оплаты не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения аванса, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру. Действия Вашего поставщика, в данном случае, скорее всего, продиктованы Письмом Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39.
По мнению финансистов, в случае если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет этой оплаты (частичной оплаты), то счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателю не следует. Если товары (работы, услуги) отгружаются позднее, продавец уже должен выставлять счет-фактуру.
Поскольку не выставление поставщиком авансового счета-фактуры в Вашей ситуации не влечет за собой никаких штрафных санкций ни для него, ни для Вас, и позволяет существенно сократить документооборот, думаю, что к мнению финансистов следует прислушаться.
В то же время с осторожностью нужно относится к той ситуации, когда оплата и отгрузка товара произойдут в разные налоговые периоды (например, оплата 31 марта, а отгрузка – 01 апреля). В этом случае, счет-фактуру на аванс следует выставлять обязательно. Во-первых, она послужит основанием для предъявления налогового вычета покупателем. Во-вторых, поставщик, не зависимо от того, выставит ли он авансовый счет-фактуру или нет, будет обязан на день оплаты в счет предстоящих поставок товаров сформировать налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию