Облагаются ли налогом субсидии ИП в рамках программы по самозанятости?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии ( Самарская область)

Я получила субсидию 58800 руб, на самозанятость в августе 2009года. Сдала декларацию по доходам, доходов 0. В налоговой требуют указать 58800 руб. в доходы и заплатить налог.

Получается сумма исчисленного налога за налоговый период 3528руб, Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 1764руб. Я сослалась на "В соответствии с федеральным законом от 7 апреля 2010 г. № 41-ФЗ, субсидии на предпринимательство, предоставленные в рамках программ содействия самозянатости, налогами не облагаются" Но  в налоговой отвечают, что данный закон на меня не распространяется. Ответьте пожалуйста, в чем тут дело?

Скорее всего, дело тут в некомпетентности налогового инспектора.

Для целей НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН и УСН установлен льготный порядок учета доходов при получении бюджетных средств на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест (п. 3 ст. 223, п. 4.1 ст. 271, п. 2.1 ст. 273, пп. 1 п. 5 ст. 346.5, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Так, указанные субсидии для целей налогообложения учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным уменьшением их на фактически осуществленные расходы каждого периода, которые предусмотрены условиями получения данных сумм. Если установленные условия нарушаются, то бюджетные средства в полном объеме отражаются в составе доходов того периода, в котором допущено нарушение. Неизрасходованные суммы полученных выплат, оставшиеся по окончании третьего периода, включаются в доходы. Указанное правило вступило в силу 7 апреля 2010 г. и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. п. 2, 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ).

Таким образом, Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ имеет к Вам прямое отношение.
Однако открытым остается вопрос о порядке заполнения декларации лицами, получившими субсидии в 2009 году, поскольку каких-либо дополнений (изменений) в форму декларации и порядок ее составления, с принятием нового закона  не вносилось.

Нет на сегодняшний день и официальных комментариев на этот счет.

На мой взгляд,  в доходах и, одновременно, в расходах при составлении  декларации нужно отразить  сумму фактически израсходованных получателем бюджетных средств. При этом должен быть соблюден порядок целевого расходования средств (иначе израсходованные не по назначению средства должны быть признаны облагаемым доходом). Если бюджетные средства в 2009 году налогоплательщиком не расходовались, то доходы и расходы в декларации за 2009 год отражать не следует, а всю сумму субсидии нужно перенести на следующий год.

Но, повторю, что действующая  форма   декларации 3-НДФЛ не содержит нужных строк для того, чтобы реализовать на практике такой порядок ее заполнения. Поэтому для получателей субсидий, видимо, остается пока один выход – представлять декларации без отражения в них бюджетных денег. В случае необходимости,  после внесения соответствующих поправок, можно будет сдать уточненную  декларацию. Поскольку к доначислению налога «уточненка» не приведет, то она не будет считаться представленной с нарушением срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.