Даже если турфирма производит в пользу работников выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, такие суммы могут подпадать под обложение страховыми взносами. Но и в этом случае начисленные взносы можно списать в налоговые расходы.
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ ВКЛЮЧИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РАСХОДЫ
С 2010 года страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников, вне зависимости от того, учитываются они в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли или нет. Ведь Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» не содержит положения, которое ранее действовало в целях исчисления ЕСН, когда налогом не облагались выплаты, произведенные за счет чистой прибыли.
При исчислении налогооблагаемой прибыли турфирма может уменьшить свои доходы на произведенные расходы, кроме тех, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ. Однако здесь не содержится оговорок по поводу того, что нельзя учесть страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются налоговыми расходами. Значит, независимо от источника выплат начисленные с них страховые взносы можно включить в расходы.
Такие разъяснения привел Минфин России в письмах от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/220 и от 18 марта 2010 г. № 03-03-06/1/146.
Страховыми взносами облагаются все виды выплат (вознаграждений), начисленных и выплачиваемых организацией в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам (независимо от наличия или отсутствия указания на данные выплаты непосредственно в трудовом договоре). К такому выводу пришли чиновники Минздравсоцразвития России в письме от 23 марта 2010 г. № 647-19. Отметим, что в письме от 15 февраля 2010 г. № 02-03-09/08-147п специалисты ФСС России высказали такую же точку зрения – только применительно к страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А в письме от 5 марта 2010 г. № 473-19 чиновники Минздравсоцразвития России уточнили, когда стоимость подарка работнику включать в базу по страховым взносам не нужно: если выдача презента оформлена договором дарения.
СТАТЬЯ РАСХОДОВ ДЛЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Выплаты, на которые начисляются страховые взносы (оплата труда, матпомощь, премии и пр.), относятся в целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Однако страховые взносы не соответствуют сущности подобных расходов. Таким образом, чиновники в своих письмах рекомендуют учитывать в целях налогообложения прибыли начисленные страховые взносы по иной статье – как прочие расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), ведь перечень данных трат открытый. Причем при методе начисления взносы отражаются в налоговом учете в том периоде, когда они начислены (письмо Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-03-06/1/140).
Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №5, май 2010 г.
Начать дискуссию