Письмо Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/150
Минфин решил, что поскольку нет нормативов для признания в налоговых расходах компенсаций работникам за использование личных грузовых автомобилей в служебных целях, то такие компенсации можно признать без ограничений - в размере, оговоренном в соглашении между работодателем и работником.
Если такие расходы связаны с производством и реализацией <1>, то их можно учесть как прочие расходы (ведь их перечень не закрытый) <2>.
На практике же проверяющие из налоговых инспекций негативно относятся к компенсациям за использование грузовиков. Они попросту не признают их оправданными расходами. Причем аргументы - те же самые, что и в рассматриваемом Письме Минфина: нормы компенсаций за использование личного автотранспорта утверждены только для легковых автомобилей и мотоциклов.
Поэтому рассматриваемое Письмо очень даже пригодится. Рекомендуем вам распечатать и сохранить его - чтобы потом было на что сослаться в споре с проверяющими. К тому же дополнительный вес Письму Минфина придает тот факт, что это первое официальное разъяснение, посвященное данной теме.
Но обратите внимание: по мнению Минфина, чтобы учесть компенсацию за использование грузовика в расходах, необходимо, чтобы автомобиль принадлежал лично работнику (а не использовался им по доверенности). Ведь в Трудовом кодексе предусмотрены компенсации за использование личного имущества .
Если вы воспользуетесь разъяснениями Минфина и решите учитывать в налоговых расходах сумму выплаченной компенсации, не забудьте еще об одном. Сотрудники ПФР и ФСС РФ требуют начислять страховые взносы с любых компенсаций за использование личного автотранспорта.
Учитывая все вышесказанное, по-прежнему более выгодной (и безопасной с налоговой точки зрения) остается аренда грузового автомобиля у работника.
В таком случае вместо компенсации вы будете выплачивать работнику арендную плату, которую полностью можно признать в расходах <4>. Правда, придется удержать с этой арендной платы НДФЛ <5>. Страховые взносы надо будет начислять только на стоимость услуг по вождению <6>. Поэтому во избежание претензий проверяющих изначально в договоре укажите сумму арендной платы (которая не облагается взносами) и стоимость услуг по управлению автомобилем <7>.
-------------------------------
<1> ст. 252 НК РФ
<2> подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ
ст. 188 ТК РФ
<4> подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ
<5> подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ
<6> ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ
ст. 632 ГК РФ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N 08, 2010
Начать дискуссию