Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анастасии (г. Москва)
Скажите, пожалуйста можно ли учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, обучение главного бухгалтера на курсах английского языка (в МИД), работающего в Американской компании? А также подлежит ли эта сумма включению в доходы и обложению НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды?
Обучение главного бухгалтера, работающего в американской компании, на курсах английского языка, следует рассматривать как его профессиональную подготовку (переподготовку). В соответствии со ст. 21 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" профессиональная подготовка имеет целью ускоренное приобретение обучающимися навыков, необходимых для выполнения ими определенной работы, группы работ, и не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.
1. Налог на прибыль организаций.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Указанные расходы включаются в состав прочих расходов, если:
профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус (п. 3 ст. 264 НК РФ).
При этом необходимо учитывать, что необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ст. 196 ТК РФ). Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Следовательно, если трудовым договором (соглашением, коллективным договором) предусмотрено обучение работника американской компании иностранному языку в рамках программы подготовки (переподготовки) то расходы, связанные с обучением, учитываются в целях налогообложения прибыли.
По мнению Минфина РФ для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг (Письмо от 21 апреля 2010 г. N 03-03-06/2/77).
2. Налог на доходы физических лиц.
В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ суммы платы за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
3. Страховые взносы
Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников не подлежат обложению страховыми взносами. Основание пп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию