Как можно сэкономить на страховых взносах

Компаниям надо платить страховые взносы даже с тех выплат работникам, которые не предусмотрены в трудовых договорах. Это подчеркнуло Министерство здравоохранения и социального развития РФ в письме от 23 марта 2010 г. № 647 - 19. Зато чиновники министерства заявили, что работодатели могут не платить взносы со стоимости подарков сотрудникам.

Главное условие, чтобы подарки были оформлены письменным договором дарения. Об этом Минздравсоцразвития России говорит в письме от 5 марта 2010 г. № 473 -19.

Не платить страховые взносы можно только с тех выплат, которые приведены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212 - ФЗ. Чиновники говорят, что за все иные выплаты не только по трудовым, но и коллективным договорам, соглашениям и локальным нормативным актам компаний придется платить взносы. Важен факт наличия трудовых отношений.

Письмо № 647 - 19 позволяет сделать два противоположных вывода, каждый из которых обоснован. Например, работник написал заявление о предоставлении ему матпомощи в сумме 10 000 руб. в связи с тяжелым финансовым положением. Руководитель компании подписал его. При этом приказа о выплате не издавалось, а трудовой коллективный договор не предполагает выплаты материальной помощи. В статье 9 закона № 212 - ФЗ говорится, что с материальной помощи в размере 4000 руб. в год платить страховые взносы не надо. Значит, с 6000 руб. взносы компания должна перечислить. Но можно сделать и другой вывод. Выплата, которая не оформлена ни договорами, ни локальными актами, произведена в рамках не трудовых, а фактических отношений сторон. Значит, и платить страховые взносы не надо. Правда, в случае спора с внебюджетным фондом последнюю позицию компании доказать будет сложно.

Тут на помощь компаниям и приходит письмо № 473 - 19. Страховые взносы можно не платить со стоимости подарков, в том числе и деньгами, если с работником заключен договор дарения. Правда, Минздравсоцразвития не предусмотрело, что договор дарения может быть устным, если стоимость подарка не больше 3000 руб. (статья 574 Гражданского кодекса РФ). Получается, что с подарков стоимостью меньше этой суммы, договор по которым заключен устно, лучше взносы заплатить.

Что делать

Страховые взносы компаниям придется заплатить с любых выплат, которые произведены в рамках трудовых отношений: не важно, предусмотрены они трудовым договором или нет. А вот с подарков, предусмотренных договором дарения с сотрудником, перечислять взносы в фонды не надо. Договор дарения лучше заключать отдельно с каждым сотрудником. И целесообразнее избегать упоминаний о подарках в трудовых, коллективных договорах, приказах и распоряжениях компании. Правда, придется на стоимость подарков начислить НДС и удержать НДФЛ. В расходах по налогу на прибыль презент не учитывается.

Статья напечатана в журнале "Семинар для бухгалтера" № 6, 2010