Что делать, если компания находится на УСН или ОСНО, но подпадает под ЕНВД?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Антонины (Московская область)

Компания находится на УСН совместно с ЕНВД с 2009 года, документы, подтверждающие УСН, имеются в наличии, а по ЕНВД - нет. То же самой и с другой компанией, находящейся на ОСНО, но подпадающей под ЕНВД с 2007 г. Я новый бухгалтер и сейчас нахожусь в растерянности, что мне делать и какие санкции ожидают эти компании, а также нужно ли производить восстановление учета или есть какой-то выход из этой ситуации? Налоговиками отчетность все эти годы спокойно принималась, при запросе актов сверки никаких штрафов и неустоек не было, хотя знаю точно, никаких заявлений о переходе на ЕНВД в налоговую не подавались.

Если налоги исчислялись по ЕНВД, а отсутствуют только заявления о постановке на учет и уведомление налогового органа (т.е. организации не встали на учет как плательщики ЕНВД), то не исключено, что их могут привлечь к ответственности за уклонение от постановки на учет: в налоговом органе предусмотрена ст. 117 НК РФ (штраф в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей).

Возможность привлечения к ответственности по данной статье в случае, если налогоплательщик уже состоит на налоговом учете по другому основанию на территории муниципального образования, на практике носит спорный характер. Некоторые правоприменители придерживаются позиции, что привлечь в этом случае можно к ответственности только по ст. 116 НК РФ  за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней (санкция - штраф в размере 10 тысяч рублей). Срок давности – три года со дня совершения правонарушения (ст. 113 НК РФ).

Административная ответственность должностных лиц за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе установлена ст. 15.3 КоАП РФ. За нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, предусмотрен административный штраф на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. Следует помнить, что срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах составляет один год со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Что касается вопроса о восстановлении учета, нужно иметь в виду следующее. Отсутствие заявления о начале ведения деятельности по ЕНВД не является основанием для пересчета налога с полученных доходов как доходов в рамках УСН или ОРН, а не ЕНВД.  Если организации исчисляли налоги по УСН и ОРН, а в действительности осуществляли деятельность, подпадающую под ЕНВД, то необходимо будет восстановить учет, исчислить налог по системе ЕНВД, сдать декларации и уплатить налоги.

Если организации не представляли декларации по ЕНВД, они могут быть привлечены к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Если не уплачивался единый налог, то ответственность наступает по ст. 122 НК РФ (штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога).

Получить персональную консультацию Татьяны Пьянченковой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.