Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги Халяпиной (г. Липецк)
Предприятие применяет ЕНВД. Во втором квартале предоставило заем организации на ОСНО. Будет ли применяться раздельный учет (ЕНВД и ОСНО) при получении процентов по предоставленному займу?
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Как следует из вопроса, организацией предоставляются другим субъектам хозяйственной деятельности свободные денежные средства по договорам процентного займа. В данном случае в связи с тем, что доходы, получаемые вашей организацией в виде процентов по договорам займа, не относятся к предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, налогообложение указанных доходов следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 250 Кодекса доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. При методе начисления такие доходы признаются ежемесячно, а если срок действия договора истекает (или заем возвращается) до окончания месяца, то на дату прекращения договора (абз. 2, 3 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).
Если заимодавец применяет кассовый метод, то доходы в виде процентов учитываются в целях налогообложения при поступлении денежных средств на его расчетный счет или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию