Может ли ИП включить в состав расходов плату за аренду автомобиля?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Юлии (г. Череповец)

Подскажите, пожалуйста, может ли ИП, работающий по ОСН и занимающийся оптовой торговлей овощей, фруктов, включить в состав расходов суммы ежемесячной платы за аренду личного автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности? И какие документы, кроме договора аренды, необходимо оформить при этом?

Юридически недопустимо, чтобы правоотношения существовали между одним и тем же лицом. Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Лица, заключившие соглашение, представляющее собой договор, называются "сторонами договора" (ст. 432 ГК РФ). Их должно быть не менее двух. Если для совершения сделки необходимо выражение согласованной воли двух или более сторон, такая сделка является договором (ст. 154 Гражданского кодекса РФ).

Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения (ст. 168 ГК РФ). Таким образом, договор, заключенный между одним и тем же лицом – ничтожная сделка. Соответственно арендную плату  по такому договору  включить в состав расходов ИП нельзя (п. 1 ст. 221, ст. 252 Налогового кодекса РФ). В то же время, ИП вправе своим приказом включить личный автомобиль в состав ОС.

В соответствии с п. 30 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 ОС относятся к амортизируемому имуществу, принимаемому на учет по первоначальной стоимости в соответствии с разделами VII и VIII настоящего Порядка (п. 37 Порядка). Стоимость такого имущества включается в расходы предпринимателя, связанные с предпринимательской деятельностью, постепенно, через амортизационные начисления, осуществляемые в течение определенного предпринимателем срока полезного использования конкретного имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование (п. 41 Порядка учета доходов и расходов). В таком случае начисляемая амортизация по автомобилю и расходы по его эксплуатации, непосредственно связанные с осуществлением ИП деятельности в сфере оптовой торговли, могут быть учтены им в составе расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения.
Обращаю внимание на то, что суды считают возможным начисление ИП амортизации даже по имуществу, приобретенному до начала осуществления предпринимательской деятельности (см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.02.2010 N Ф09-801/10-С2 по делу N А07-13968/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2010 по делу N А45-13717/2009).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.