Что нужно сделать для возврата излишне взысканных сумм?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги Пошиновой (г. Кировск)

Вопрос по проверкам. С 23.11.09 по 22.01.10 проводится выездная проверка за период с 01.01.06 по 31.12.08 по всем налогам, и по 26.11.09 по НДФЛ и ЕСН. ИФНС обнаруживает, что акты и сч-ф № 1 и 2 от 03.01.07 должны быть отражены в декабре 2006, т.к. в наименовании работ указано, что работы проведены в декабре 2006. При этом специалисты ИФНС предложили отправить корректирующие декларации по январю 07 (уменьшение базы) и по декабрю 06 (увеличение базы). Данные декларации направлены 11.02.2010. Через 7 дней в организацию приходит требование об уплате суммы НДС за декабрь 06 г. (709 тыс. налог и 159 тыс. пени, имелась переплата).

В отделе недоимок объяснили, что пока камералка по НДС за январь не прошла, сумму налога необходимо оплатить. Выездники "посоветовали" уменьшить сумму в декларации и платить не придется. Что было и сделано 18.02.10, но камеральщики сказали, что декабрь 2006 года находится за пределами 3-летнего срока, и последняя декларация не имеет смысла. Все это происходит до вынесения акта о выездной нал. проверки (Акт от 31.03.2010), где учтены обе корректировки за декабрь 06 г. и доначислена сумма налога 846 тыс. (учли корректировку на уменьшение).

В итоге проплачиваем и суммы по требованию и по акту. Одна сумма налога и пени зачлась (после камералки), вторую переплату они даже не видят. Собираемся подавать претензию (думаю, в суд).

1. Имеет ли право ИФНС проводить камеральную проверку, если в акте выездной корректирующая декларация учтена? 2. Вправе ли ИФНС выставлять требование по недоимке только в результате появления декларации к уплате, не обращая внимание на поданную в тот же день декларацию к уменьшению? 3. Обязаны ли они были учесть декларации, поданные по истечении трёх лет (камеральная проверка за декабрь 2006 г. до сих пор не проведена)? 4. Какие действия может предпринять наша компания для возврата излишне взысканных сумм? Спасибо...

1. Вы правомерно предъявили вычеты в январе 2007 года, и последующие корректировочные декларации были лишними. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и соответственно факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. В связи с этим в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 07.10.2008 N 03-07-11/328.

2. Налоговый орган вправе проводить камеральную проверку уточненной декларации.

Налоговый кодекс РФ не ставит возможность представления уточненной декларации в зависимость от выездной налоговой проверки, равно как в нем нет ограничений на проведение камеральных проверок уточненных деклараций. Тем более, если эта проверка проводится в порядке ст. 176 НК РФ.

Налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию, в которой отражены результаты, выявленные в ходе выездной налоговой проверки и зафиксированные в акте проверки. Сумма недоимки, выявленная во время выездной налоговой проверки, в резолютивной части итогового решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности не отражается. Ведь до принятия итогового решения по результатам выездной проверки налогоплательщик самостоятельно уточнил в сторону увеличения (на суммы выявленной недоимки) налоговые обязательства.
В обратной ситуации, когда в уточненной декларации указываются суммы налогов, которые меньше заявленных ранее (в том числе на суммы, выявленные налоговой проверкой и отраженные в акте проверки), НК РФ отводит налоговым органам три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). До проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации сведения, отраженные в ней, налоговые органы вправе не принимать во внимание.

3. Налоговый орган вправе требовать уплату налога по декларации за декабрь 2006 г. Поданная в тот же день декларация к уменьшению за январь 2007 г. будет учтена по окончании камеральной проверки. До этого момента они могут не принимать ее во внимание (см. выше).

4. Налоговый кодекс РФ не устанавливает сроков давности для предоставления уточненных деклараций. Он также не требует от налоговых органов проверять уточненные декларации в обязательном порядке. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги, а значит, и исправлять декларации при занижении или завышении сумм налогов.

5. Если вы хотите вернуть излишне уплаченный НДС (по требованию), то верните все на круги своя (см. п. 1), проведите сверку расчетов с налоговым органом, направьте ему заявление о возврате излишне уплаченных налогов. В соответствии с п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Бездействие налогового органа (непринятие решения в установленные законом сроки), равно как и необоснованный отказ в возврате излишне уплаченного налога, Вы вправе обжаловать в судебном порядке.

На будущее: не спешите слепо выполнять устные предложения проверяющих. Сто раз отмерь, один раз отрежь.

Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.