Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Ростов-на-Дону)
Добрый день, подскажите, пожалуйста, к какому виду налогообложения следует отнести аукционную торговлю предметами антиквариата в том случае, когда заранее неизвестен состав участников (юр. лица или только физические лица). Наша фирма применяет УСН, так что – вид деятельности определять по результатам торгов?
Продажей товара (в рассматриваемом случае – антиквариат) признается переход права собственности на товар в соответствии с договором купли-продажи. Причем не имеет значения, с кем такой договор заключается – с юридическим или физическим лицом.
Договор купли-продажи – это то, что объединяет оптовую и розничную торговлю как виды деятельности организации. Однако на этом их сходство заканчивается.
Основным критерием, позволяющим различать розничную (п. 1 ст. 492 ГК РФ) и оптовую торговлю, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Если товар приобретается для личного использования – это розничная торговля, если для использования в предпринимательской деятельности – опт.
Достоверное отражение операций по реализации товаров и формированию финансовых результатов полностью зависит от порядка учета движения товаров и денежных средств в соответствии с видом торговли и режима налогообложения, применяемого в организации торговли.
Организация, применяющая УСНО, может вести несколько видов деятельности, подлежащих налогообложению в рамках данного спецрежима, однако с точки зрения законодательства ведение раздельного учета в том понимании, которое определено ст. 346.18 НК РФ, не предусмотрено.
Конечно, ведение в рассматриваемом случае раздельного учета по видам торговли целесообразно и экономически оправданно, поскольку дает собственникам и управленцам информацию по каждому из них – о прибыльности, доходности, окупаемости, эффективности использования капитала, вложенного в каждый вид деятельности. Но это скорее управленческий учет, ведение которого не регламентируется нормами налогового законодательства.
Однако не все так просто. Из положений Решения № 37 от 23.08.2005 г. Ростовской-на-Дону городской Думы (п. 1.6.) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
К розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности и т.д.), (см. Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-11-09/218, от 16.06.2009 N 03-11-06/3/164, от 28.04.2009 N 03-11-09/149, от 28.01.2008 N 03-11-04/3/29, от 01.04.2008 N 03-11-04/3/162).
Что же касается применения ЕНВД, то здесь можно выделить основной критерий – перевод определенных видов деятельности на уплату данного налога, т.е. сам факт желания применения данного режима отсутствует. Кроме того, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Учитывая изложенное, ваша организация по результатам торгов должна была, по крайней мере в отношении реализации антиквариата физическим лицам, применять не УСНО, а ЕНВД. Конечно, если площадь вашего торгового зала менее 150 кв. метров. Если же площадь вашего торгового зала более 150 кв. метров, то вашей организации можно применять УСНО без разделения дохода на «оптовый» и «розничный», не забывая при этом про требования абз. 1 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию