Вопрос от читательницы Клерк.Ру Валентины (г. Москва)
Организация на УСНО арендует муниципальное имущество. В течение квартала перечислений арендной платы и НДС в бюджет не было. Надо ли подавать "нулевую" агентскую декларацию по НДС за этот квартал?
Исходя из норм п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 173 НК РФ следует, что обязанность налогового агента по исчислению, удержанию из доходов арендодателя и уплате в бюджет сумм НДС возникает в связи с фактическим перечислением арендатором арендной платы. В отсутствие обязанностей налогового агента не может возникать и обязанность в представлении налоговой декларации.
Напомню, п. 5. ст. 174 НК РФ указывает, что представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны лишь налогоплательщики и налоговые агенты. Вы же не являетесь ни теми, ни другими.
Подтверждением тому, что налоговики не вправе штрафовать арендаторов казенного имущества по ст. 126 НК РФ (данная статья применяется в отношении налоговых агентов за непредставление ими деклараций) в том случае, если в налоговом периоде они не производили фактические платежи по уплате арендной платы и, соответственно, не несли обязанностей налоговых агентов, является, в частности, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 по делу N А66-9315/2008.
В данном деле судьи отметили, что поскольку у заявителя не имелось обязанности по уплате НДС в бюджет, привлечение Общества к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС является неправомерным.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию