Вопрос от читательницы Клерк.Ру Татьяны (г. Нижний Новгород)
Индивидуальный предприниматель на УСНО (дох-расх), в январе выкупил муницип. нежилое помещение за 800 тыс. руб. (ранее арендовал его), в договоре купли указан как ИП, в марте продает это помещение физ. лицу за 850 тыс. руб. ( в договоре продажи указан как физ. лицо), за период нахождения в собственности помещение в предприним. деятельности не использовалось, в предприним. деятельности кода по продаже недвиж. имущества нет, т. е. это разовая сделка. Какой налог на доходы и в каком размере от этой сделки должен заплатить предприниматель - 13% НДФЛ или 15% УСНО?
Я считаю, что НДФЛ. Дело в том, что применение предпринимателем УСН предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ лишь в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (абз. 2 п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Разовая же сделка, связанная с продажей нежилого помещения, в данном случае к предпринимательской деятельности ИП не относится. Хочу заметить, что аналогичную позицию разделяют и суды (см. н-р, Постановления ФАС Уральского округа от 07.12.2009 N Ф09-9603/09-С2, от 01.09.2009 N Ф09-6424/09-С2, ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А41/576-10).
Признавая спорную операцию по продаже недвижимого имущества не связанной с предпринимательской деятельностью ИП, суды отмечают, что она не является видом деятельности предпринимателя, носит разовый характер, посредством ее предприниматель распоряжается личным имуществом, реализуя правомочия собственника - физического лица.
Причем суд Уральского округа посчитал, что не имеет правового значения даже то обстоятельство, что помещение использовалось в предпринимательской деятельности (для организации розничной торговли и складского хранения), поскольку оно не подтверждает осуществление реализации недвижимости в рамках предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Поэтому, по моему мнению, доход от реализации недвижимого имущества в данном случае должен облагаться НДФЛ на общих основаниях (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом облагаемый доход может быть уменьшен на сумму имущественного вычета, не превышающую 250 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию