Организация приобрела право требования долга. Как платить налоги?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Тула)

Наша организация по договору цессии приобретает право требования долга у юр. лица размером 624,0 млн. руб. за 124,0 млн. руб. Платит ли наша организация налог с разницы 500,0 млн. руб.? Мы юр. лицо на УСН доходы минус расходы. Спасибо!

Платит, но не с разницы, а со всей суммы долга. Обоснование этому следующее.

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).

Кредитор, который уступает право требования к должнику, именуется цедентом, а новый кредитор, получивший такое право, - цессионарием.

При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 Налогового кодекса РФ организации учитывают доходы, полученные от погашения права требования, приобретенного по договору цессии, в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Сумма, поступившая от должника в погашение требования, учитывается в доходах на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В доход вам придется включить всю полученную сумму, то есть и стоимость долга, и суммы неустойки или процентов за пользование чужими денежными средствами, если таковые имелись (п 1 ст. 346.17, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Постановление ФАС СКО от 29.01.2007 N Ф08-6847/2006-1А).

При этом перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН, является закрытым и не включает расходы на приобретение права требования (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо МНС России от 16.04.2004 N 22-1-14/705).

Также вам нужно учитывать, что при размере доходов, превышающем  60 млн. руб., право на применение УСН ваша организация утратит и ей придется перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.