Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Волгоград)
Здравствуйте. Я ИП, нахожусь на ОСНО. У меня стоит бухгалтерская программа, кот. не печатает и не заполняет Книгу доходов и расходов ИП, но так как я являюсь плательщиком НДС, я обязана вести книгу покупок и продаж, могут ли они заменить мне книгу доходов и расходов?
Согласно п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета доходов и расходов), утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
При этом п. 13 Порядка учета доходов и расходов предусмотрено, что доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения доходов и совершения расходов.
Порядок ведения учета НДС регламентирован положениями гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Этот порядок не делает различий между юридическими и физическими лицами (индивидуальными предпринимателями) как налогоплательщиками НДС.
Момент определения налоговой базы устанавливается по общему правилу (независимо от метода учета) – на основании п. 1 ст. 167 НК РФ, то есть начислить НДС необходимо на более раннюю из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
На основании п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса.
С 2006 г. условие об оплате товара не является обязательным для применения вычета. В соответствии со ст. 172 НК РФ НДС может быть предъявлен к вычету после принятия товаров (работ, услуг) на учет при наличии счетов-фактур и первичных учетных документов.
Обязанность налогоплательщика НДС по ведению книги продаж и книги покупок установлена п. 3 ст. 169 НК РФ, а непосредственный порядок ее ведения установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее – Правила).
При этом Правила не ставят порядок ведения книги продаж и книги покупок, форма которых утверждена этими же Правилами, в зависимость от метода учета (по оплате или по отгрузке) и от порядка ведения Книги доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, БГ-3-04/430.
Учитывая приведенные различия в порядке заполнения, можно сделать вывод, что книги продаж и книги покупок не могут заменить индивидуальному предпринимателю, находящемуся на общей системе налогообложения, Книгу доходов и расходов не только по форме, но и по содержанию.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию