Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (с. Ловозеро)
Нашим предприятием (ООО – ЕНВД) приобретено муниципальное имущество с рассрочкой платежа. В договоре стоимость недвижимого муниципального имущества указана без НДС. Также на сумму денежных средств, по уплате которой предоставляется рассрочка, производится начисление процентов исходя из ставки, равной 1/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Данные проценты не входят в стоимость договора. В связи с этим возникли следующие вопросы:
1)согласно абз.2 ст.161 НК РФ «… налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога". Мы исчисляем по ставке 18/118. Правильно ли мы делаем?
2)нужно ли исчислять НДС с суммы процентов? Мы не исчисляли.
1) Да, Вы правильно применяете ставку 18/118 к договорной цене. Как сказано в Письме Минфина РФ от 19 октября 2009 г. N 03-07-15/147, при определении налоговой базы по НДС в отношении государственного или муниципального недвижимого имущества, реализуемого по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что эта стоимость включает налог на добавленную стоимость.
В связи с этим порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального недвижимого имущества не приводит к увеличению рыночной стоимости этого имущества на соответствующую сумму налога.
2)По данному вопросу имеется Письмо ФНС от 12.05.2010 . N ШС-37-3/1426@ согласованное с Минфином. Чиновники разъяснили следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 823 Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
Таким образом, суммы процентов, выплачиваемые покупателем при приобретении имущества казны за предоставление соответствующим государственным органом, органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты данного имущества, являются доходами от реализации этого имущества на определенных соглашением сторон условиях. В этой связи указанные доходы включаются покупателем - налоговым агентом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
От себя также добавлю, что освобождение от налогообложения НДС предусматривается только в отношении займов, предоставляемых в денежной форме, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Следовательно, исчислять НДС с суммы процентов Вашей организации как налоговому агенту следует.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию