Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Санкт-Петербург)
Агент находится на ОСНО. Принципал на УСНО (НДС не платит). Агент оказывает услуги от своего имени, по поручению Принципала. Договор Агента с Арендатором составлен с учетом НДС. Правильно ли это? Т.к. из разъяснений Альбины Островской я поняла, что счет-фактуру Агент вправе не выставлять, то кто же в нашем случае предоставит счет-фактуру Арендатору (и от чьего имени) и кто заплатит НДС в бюджет.
В соответствии со ст. 608 Гражданского кодекса право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Из вопроса следует, что собственник имущества, заключив с вашей организацией агентский договор, наделил вас правом сдачи принадлежащего ему имущества в аренду от своего имени, но за счет Принципала (собственника). При этом Принципал, находясь на УСНО, не признается плательщиком НДС.
В соответствии с п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Поскольку ваша организация является плательщиком НДС, то на сумму своего вознаграждения она должна начислить соответствующую сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 168 НК РФ). При этом на указанную сумму она обязана составить в двух экземплярах счет-фактуру, один экземпляр которой регистрируется в книге продаж, а второй - передается комитенту (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Что же касается операций по реализации услуг, связанных с передачей имущества в аренду, то ваша организация их не осуществляет (их реализует Принципал) и, следовательно, не обязана составлять счет-фактуру и исчислять НДС по ним. Поскольку собственник находится на УСНО, то у него также не возникает таких обязанностей (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, выставлять счет-фактуру Арендатору не следует ни вашей организации, ни Принципалу (собственнику имущества). Платить НДС в бюджет с суммы арендной платы также не следует. Соответственно указанная в договоре сумма арендной платы НДС включать не должна.
Если же счет-фактуру ваша организация арендатору все же предоставит (с выделенным в ней НДС), то у Принципала появится обязанность по уплате указанного НДС в бюджет. Это правило закреплено в п. 5 ст. 173 НК РФ.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию