Обзор бухгалтерских событий за неделю: 19 –25 июля 2010 года

В Госдуму внесен законопроект, в соответствии с которым предлагается ввести ежеквартальную налоговую отчетность по начислению налога на доходы физических лиц. Также законопроектом предполагается увеличить размер штрафа за неправомерное неперечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, с 20 до 50% от суммы, подлежащей перечислению. Кроме того, документ закрепляет обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога, а также предоставлять платежные поручения  на перечисление налога одновременно с фактическим получением в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также перечислением дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

Коротко о главном

Пенсионный фонд РФ внес изменения в формы документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно Постановлению № 152п от 23.06.2010, персонифицированная отчетность дополняется формой СПВ-1 “Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии”. В свою очередь инструкция по заполнению форм документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования дополняется новым разделом “Правила заполнения формы СПВ-1”.

ФТС представила образцы принимаемых банковских гарантий. В ведомственном Письме № 01−11/33445 от 07.07.2010 таможенным органам рекомендует принимать банковские гарантии, составленные согласно представленным образцам. При этом указанная мера направлена на единообразное применение таможенными органами с 1 июля 2010 года банковской документации и обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов.

ФНС РФ уточнила возможность обложения НДФЛ денежных сумм, перечисленных работодателем за работника в негосударственный пенсионный фонд. Так, в Письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010 отмечается, что производимая уплата по договору негосударственного пенсионного обеспечения страховых взносов работодателем в пользу работника в соответствии с законодательством РФ не подлежит налогообложению НДФЛ. При этом налогообложению будут подлежать суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

Минюст зарегистрировал новые формы персонифицированного учета. В частности, Постановление ПФ РФ № 166п от 07.07.2010 утверждает форму описи сведений, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-2), описи документов,  о начисленных и уплаченных страховых взносах  и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР   (АДВ-6-3), а также реестра сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, инструкция по заполнению форм документов индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования дополняется правилами заполнения соответствующих форм. Новые формы применяются с 1 июля текущего года.

Федеральная налоговая служба в Письме № МН-37−6/3818@ от 09.06.2010 сообщила об отмене документа, предусматривавшего повышение размеров государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Напомним, отмененное Письмо ФНС РФ от 25.01.2010 № МН-22−6/50 разъясняло порядок уплаты с 30 января 2010 года повышенной государственной пошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Правительство РФ уточнило направления адресной поддержки сельхозпроизводителей. Первый вице-премьер Виктор Зубков заявил, что хозяйствам, где подтвердится полная гибель посевов, будет оказана прямая финансовая поддержка из федерального бюджета. Поддержка будет складываться следующим образом: 80% - из федерального бюджета, 20% - из регионального. Также помощь предприятиям будет оказана региональными властями за счет средств федеральных кредитов. Они будут выделяться из бюджета на срок до трех лет под два процента годовых. При этом будет упрощена и сокращена процедура их получения. Кроме того, сельхозпроизводителям будет оказана поддержка в форме субсидии по кредитам на приобретение кормов.

ФНС представила обновление к программе “Налогоплательщик ЮЛ” версия 4.21 изменения 1. “Налогоплательщик ЮЛ” - программное средство в части автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы. На сайте ведомства размещены инструкция по установке программы и программа-установщик.

На минувшей неделе руководство Минфина РФ выступило с предложением снизить транспортный налог в два раза. Начальник Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Илья Трунин отметил, что сейчас ведомством предлагается снизить все ставки транспортного налога в два раза и предоставить возможность субъектам РФ принимать решения об отмене налога на легковые автомобили мощностью до 150 лошадиных сил.

По словам Трунина, увеличение нагрузки на автовладельцев в связи с повышением акцизов на бензин достаточно серьезное, и поэтому Минфин решил компенсировать это повышение путем снижения ставки транспортного налога.

Помимо этого, Илья Трунин заявил, что акцизы на табачные изделия в 2011-2013 годах будут расти на 30-40% в год. При этом в 2011 году ставка акциза на сигареты с фильтром может быть установлена на уровне 280,4 рубля за 1 тыс. штук, в 2012 году - 360 рублей, в 2013 году - 460 рублей. В свою очередь на сигареты без фильтра ставки акцизов могут быть установлены на уровне 250 рублей за 1 тыс. штук, 360 рублей и 460 рублей соответственно.

Правительством РФ утверждены величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по РФ за I квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 529  от 15 июля 2010 года  величина прожиточного минимума в целом по РФ за I квартал 2010 г. на душу населения составляет 5 518 рублей, для трудоспособного населения – 5 956 рублей, пенсионеров – 4 395 рублей, детей – 5 312 рублей.

ФНС РФ уточнила порядок предоставления стандартного налогового вычета на ребенка. В частности, в Письме № 18-10-04/20561 от 01.07.2010 разъясняется, что стандартный налоговый вычет на детей в возрасте 18 лет предоставляется до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 тысяч рублей.

Правительство РФ утвердило правила установления предельных цен на продукты. Также кабинет министров определил перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, в отношении которых могут устанавливаться предельно допустимые розничные цены и перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров, за приобретение определенного количества которых не допускается выплата вознаграждения.

Федеральная налоговая служба представила данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июнь 2010 года. Так, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составляет 73,98 долл. США за баррель, среднее значение курса доллара США к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни налогового периода – 31,1687. При этом значение коэффициента Кц равно 7,0434.

В Подмосковье пересмотрены показатели прожиточного минимума. Согласно Постановлению № 506/28 от 02.07.2010, величина прожиточного минимума в Московской области за I квартал 2010 года на душу населения составила 6 287 рублей, для трудоспособного населения – 7 044 рубля, пенсионеров – 4 561 рубль, детей – 5 894 рубля.

УФНС по Саратовской области уточнило перечень ненормируемых рекламных расходов. В ведомстве указали, что НК РФ признает ненормированными расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работ, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и  о самой организации. Следовательно, расходы на изготовление буклетов, лифлетов и флайерсов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли

В Нижегородской области утверждено положение о предоставлении в 2010 году субсидии на возмещение субъектам малого предпринимательства части затрат на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования. Региональное Постановление № 379 от 28.06.2010 гласит, что возмещение предоставляется в рамках комплексной целевой программы развития малого предпринимательства в Нижегородской области на 2006-2010 годы.

В Ненецком автономном округе обновлена величина прожиточного минимума за II квартал 2010 года. Согласно Постановлению № 123 от 30.06.2010, в расчете на душу населения данная величина составляет 11 123 рубля, для трудоспособного населения - 11 998 рублей, для пенсионеров - 9 026 рублей, для детей - 10 590 рублей.

В Республике Карелия расширен перечень региональных налоговых льгот. Согласно Закону № 1398-ЗPK от 28.06.2010, ставка налога на имущество в размере 0,2% устанавливается  для организаций, осуществляющих деятельность аэропортов, - в отношении электрооборудования сигнального звукового и визуального в аэропортах. Ставка 0,3% - для организаций, осуществляющих производство электрических машин и электрооборудования, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции. Закон вступает в силу с 1 января 2011 года.

Утвержден прожиточный минимум в Липецкой области. Согласно Постановлению № 213 от 08.07.2010, величина прожиточного минимума в Липецкой области за 2 квартал 2010 года в расчете на душу населения составила 4 682 рубля, для трудоспособного населения - 5 056 рублей, для пенсионеров – 3 803 рублей и для детей – 4 555 рублей.

В Курганской области внесены изменения в законодательство о транспортном налоге, в части расширения налоговых льгот физическим лицам. В соответствии с Законом № 22 от 04.06.2010 право на использование налоговых льгот имеют налогоплательщики - физические лица, имеющие документ, подтверждающий, что данный налогоплательщик относится к категории налогоплательщиков поименованных в законе. При этом документ отменяет для льготников обязательность обладания прав на управление соответствующими транспортными средствами. Таким образом, указанной льготой смогут воспользоваться граждане, обладающие автомобилями, но не имеющие водительских прав.

Правительство Архангельской области установило величину прожиточного минимума в регионе во II квартале 2010 года. В соответствии с Постановлением № 204-пп от 13.07.2010 в среднем на душу населения величина прожиточного минимума составляет 6 923 рубля, для трудоспособного населения 7 627 рублей, пенсионеров – 5 478, детей 6 545 рублей. При этом величины прожиточного минимума дифференцированы также по зонам проживания.

В Республике Коми утверждены размеры гарантированного душевого денежного дохода в на III квартал 2010 года. В соответствии с Постановлением № 192 от 29.06.2010 размер гарантированного душевого денежного дохода в среднем по республике составляет 1548 рублей, в северной части - 1735 рублей, в южной – 1448 рублей.

В Брянской области установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. Региональный Закон № 49-З от 03.07.2010 определяет размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода на 2010 год по видам предпринимательской деятельности, дифференцированным с учетом места ведения предпринимательской деятельности.

В Мурманской области утвержден прожиточный минимум. В соответствии с Постановлением № 273-ПП от 23.06.2010 величина прожиточного минимума по Мурманской области за I квартал 2010 года в расчете на душу населения составляет 8 008 рублей, для трудоспособного населения – 8 253 рубля, для пенсионеров – 6 754 рубля, для детей – 8 012 рублей.

Из зала суда

Наибольший интерес пользователей Клерк.Ру на прошедшей неделе вызвало Постановление ФАС Центрального округа от 29 июня 2010 г. по делу N А23-4494/09А-14-149дсп, в котором судьи подтвердили, что сами по себе предположения налогового органа не влекут признания налоговой выгоды необоснованной. В подтверждение своей позиции суд отметил, что доводы о получении плательщиком необоснованной налоговой выгоды должны основываться на совокупности доказательств с бесспорностью подтверждающих наличие обстоятельств, свидетельствующих о получении такой выгоды. В свою очередь расходы, обусловленные необходимостью осуществления организацией своей деятельности, в соответствии с действующим налоговым законодательством предполагают признание их экономически оправданными. Кроме того, судебная практика разрешения налоговых споров также исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе наибольший интерес пользователей Клерк.Ру привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам учета курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при получении займа в иностранной валюте, а также порядка налогообложения деятельности ИП при оформлении розничной продажи в офисе.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-11-06/2/109 от 09.07.2010. В ведомстве указали, что НК РФ не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод.

Сам пересчет имущества в виде валютных ценностей в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации, осуществляется с целью организации учета доходов, выраженных в иностранной валюте в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Таким образом, положительные курсовые разницы в связи с переоценкой суммы долгового обязательства в виде займа, полученного в иностранной валюте, учитываются организацией - заемщиком, применяющей упрощенную систему налогообложения на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита с учетом процентов или на последний день отчетного периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Что касается порядка налогообложения деятельности ИП, который реализует приобретенные элементы изделий населению и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет, его ведомство осветило в Письме № 03-11-11/193 от 09.07.2010. Здесь Минфин пояснил, что под розничной торговлей понимается деятельность, связанная с торговлей товарами  на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли, и не подпадает под систему ЕНВД.

Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и облагается в соответствии с иными режимами налогообложения.

Опросы

На Клерк.Ру  стартовали новые социологические опросы по следующим темам:

- Штрафовали ли вас на работе за опоздания? 
- Общаетесь ли вы на работе по ICQ?
- Как вы относитесь к инициативе Минфина по постепенному переходу от ЕНВД к патентной УСН? 
- Следует ли смягчать ответственность за мелкое взяточничество?
- Сталкивались ли вы с мошенничеством с банковскими картами?
- Должны ли работодатели изменять график работы предприятия в жару?

Принять участие в опросах, а также ознакомиться с текущими результатами голосования можно, пройдя по соответствующим ссылкам.