Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ольги (г. Барнаул)
Я ИП на УСНО (доходы). Оказываю информационные услуги. Планирую привлечь по гражданско-правовому договору ИП из Белоруссии, т.е. он осуществляет подборку информации для меня, а я перепродаю ее своим клиентам.
Расчеты планирую производить в рублях через расчетный счет. Подскажите, какие "подводные камни" могут возникнуть? Не придется ли мне как агенту платить НДС? Нужно ли будет оформлять валютный счет и паспорта сделок?
С 1 июля 2010 г. вступили в силу Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" и Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года (ч. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 N 36 "О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу таможенного союза").
Поэтому при заключении с 1 июля 2010 г. с резидентами Белоруссии договоров на выполнение работ и оказание услуг российским налогоплательщикам следует руководствоваться вышеуказанными документами.
На основании абз.2 пп. 4 п.1 ст. 3 Протокола от 11 декабря 2009 года налогообложение услуг по обработке информации производится по месту регистрации заказчика, так как место реализации таких услуг определяется по месту нахождения заказчика.
При этом для целей Протокола под услугами по обработке информации понимаются услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации (ст. 1 Протокола).
С учетом изложенного, а также принимая во внимание условия вопроса, указывающие на то, что Вы планируете заключение договора с резидентом республики Беларусь на оказание услуг, связанных со сбором информации, выступая при этом в роли заказчика, оказанные Вам услуги будут считаться реализованными на территории РФ. Соответственно Вам придется исполнять обязанности налогового агента по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Согласно ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
То есть расчеты в рублях между резидентами и нерезидентами являются валютными операциями.
Согласно п. 3.3 Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом, заключающимся в осуществлении расчетов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки (ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в Приложении 4 к Инструкции N 117-И.
В соответствии п. 3.14 Инструкции N 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 3.5 Инструкции N 117-И, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.
В силу п. п. 3.1 и 3.2 Инструкции N 117-И действие установленного Инструкцией порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в том числе в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за оказываемые услуги по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, в случае если общая сумма контракта (кредитного договора) превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта.
Таким образом, если общая стоимость оказанных Вам услуг превысит в эквиваленте 5000 долл. США, то ПС подлежит оформлению в общеустановленном порядке.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Комментарии
1Спасибо