УСН

Включается ли грант начинающему предпринимателю в состав доходов при УСН?

Организация получила государственную субсидию по программе «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса». Организация ведет учет по УСН - доходы. Разъясните, пожалуйста, необходимо ли полученную сумму учитывать как доход и платить с нее налог?
Включается ли грант начинающему предпринимателю в состав доходов при УСН?
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Санкт-Петербург)

Организация получила государственную субсидию по программе «Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса». Организация ведет учет по УСН - доходы. Разъясните, пожалуйста, необходимо ли полученную сумму учитывать как доход и платить с нее налог?

Согласно п. 1 Приложения № 1 к Распоряжению Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга от 24.06.2009 N 422-р (ред. от 06.05.2010) "Об утверждении специальной программы "Гранты начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса" гранты предоставляются из бюджета Санкт-Петербурга в виде субсидий начинающим субъектам малого предпринимательства в Санкт-Петербурге в целях возмещения затрат в форме обязательных платежей, связанных с государственной регистрацией юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, затрат, связанных с началом предпринимательской деятельности, финансирования целевых расходов на уплату первого взноса при заключении договора лизинга оборудования, выплат по передаче прав на франшизу (паушальный взнос) для производства (реализации) товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Согласно ст. 346.15 НК РФ  налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К таким средствам можно отнести, в том числе, и полученные организацией гранты.

При этом пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ содержит определение гранта для целей налогообложения. Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет установленным условиям, в частности, гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных научных исследований.

В связи с этим средства, выданные из бюджета города в соответствии с условиями программ поддержки малого предпринимательства, не относятся к грантам для целей применения пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Кроме того, в  п. 2 ст. 251 НК РФ указано, что при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

Таким образом, средства в виде субсидии, предоставленные коммерческой организации из городского бюджета в перечень необлагаемых доходов ст. 251 НК РФ не включены. Следовательно,  они  относятся к внереализационным доходам и подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см. также  Письма Минфина РФ от 28.12. 2009 г. N 03-11-06/2/267,  от 27.01.2010 N 03-11-11/18).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию