УСН

Является ли списанный заем от учредителя доходом упрощенца?

Предприятие применяет УСН (доходы минус расходы). По итогам полугодия списали заем учредителя с его согласия (Дт 66 Кт 84). Является ли эта сумма доходом?
Является ли списанный заем от учредителя доходом упрощенца?
На фото Светлана Скобелева

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Волгоград)

Предприятие применяет УСН (доходы минус расходы). По итогам полугодия списали заем учредителя с его согласия (Дт 66 Кт 84). Является ли эта сумма доходом?

Согласно ст. 346.15 НК РФ  налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Подпунктом 11 п. 1 ст. 251 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Средства, которые получены по договору займа и остаются в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Если сторонами указанного соглашения являются организация и учредитель, доля которого в уставном капитале организации  составляет более 50 процентов, то применяется правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, и сумма прощенного долга не включается во внереализационные доходы (см., например, Письмо МФ РФ от 17.04.2009 N 03-03-06/1/259).

Если же простивший долг учредитель владеет долей в УК в размере 50% и менее, то безвозмездно полученные средства подлежат налогообложению на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Обратите внимание, в бухгалтерском учете сумма прощенного долга относится на прочие доходы организации как активы, полученные безвозмездно (счет 91), а не на нераспределенную прибыль (сч. 84). Основание – п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 32н.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Этот материал доступен бесплатно только авторизованным пользователям

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию