Вопрос от читательницы Клерк.Ру Наталии (г. Минск)
Резидент РБ передает резиденту РФ продукцию для проведения работ по ее обработке, а затем доработанная продукция отгружается в Беларусь (не переработка на давальческих условиях, коды ТНВЭД не меняются). Оплата производится за работы по обработке. Резидент РФ применяет УСН. Место реализации работ - Россия.
Как быть с НДС при отгрузке продукции в РБ в условиях Соглашения о ТС и применяемой резидентом РФ УСН (18%; 0%; без НДС)?
Из вопроса следует, что между резидентами РБ и РФ заключен договор на выполнение работ (доработку продукции). Исполнителем является резидент РФ, который применяет УСН.
В соответствии со ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 при экспорте товаров с территории одного государства - участника Таможенного союза на территорию другого государства - участника Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. При этом указанное Соглашение определяет экспорт товаров как вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства-участника таможенного союза на территорию другого государства-участника таможенного союза.
Учитывая, что при отгрузке доработанной продукции с территории РФ реализации не происходит (право собственности на продукцию не передается), оснований для применения нулевой ставки НДС в данном случае нет.
Поскольку работы по доработке продукции непосредственно связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ, они считаются реализованными на территории РФ (основание – пп. 2 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе").
В силу ст. 2 указанного Протокола взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим Протоколом (то есть в данном случае, в соответствии с Налоговым кодексом РФ).
В п. 2 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, реализация работ по доработке продукции, находящейся на территории РФ и принадлежащей резиденту РБ, российской организацией, применяющей УСН, налогообложению НДС не подлежит.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Начать дискуссию