ИП на ЕСХН приобрел недвижимость на заемные средства: порядок учета расходов

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы (г. Шадринск)

ИП на ЕСХН приобрел недвижимость и в ней и осуществляет деятельность (инкубацию яиц). Недвижимость куплена на заемные средства, часть из которых возвращена, но свидетельтво о регистрации уже оформлено на физическое лицо.

Ставить ли это имущество на основные средства?  Если "ДА" то с кого времени: с момента регистрации прав или возврата всех заемных средств? Или недвижимость не ставить на ОС вообще? Или только в той части, которая оплачена своими деньгами?

Не могу получить объяснения о этому вопросу ни в нашей ИФНС, ни найти в Интернете.

Из вопроса следует, что в период применения единого сельскохозяйственного налога ИП приобрел объект недвижимости для целей осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога (в т.ч. и ИП) при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. 4 и абз. 6  пп.  2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

В 4 ст. 346.5 НК РФ указано, что расходы, произведенные в период применения единого сельскохозяйственного налога на приобретение основных средств (в данном случае объекта недвижимости) учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
 

Абзац 6  пп.  2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ устанавливает, что рассматриваемые расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

Кроме того, Минфин РФ считает, что при определении объекта налогообложения расходы на приобретение ОС учитываются налогоплательщиками в течение налогового периода, в котором произошел ввод основного средства в эксплуатацию, равными долями по итогам каждого отчетного периода (Письмо Минфина России от 02.02.2009 N 03-11-09/30).

Таким образом, Вы вправе учесть расходы на приобретение объекта недвижимости в указанном выше порядке. Причем тот факт, что недвижимость куплена на заемные средства для признания расходов на приобретение основных средств, влияния не оказывает. Ведь заемные средства передаются в собственность заемщика (ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В Письме Минфина России от 28.06.2007 N 03-11-04/1/18 высказано аналогичное мнение.

Операции, связанные с приобретением объектов ОС, предприниматель на ЕСХН отражает в разделе II Книги учета доходов и расходов, форма которой и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н. (в ред. от 31.12.2008)

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.