Вопрос от читателя Клерк.Ру Владимира (г. Ярославль)
Являюсь ИП (услуги фотоателье), работаю по ЕНВД с бланками строгой отчетности (т.е без ККМ). Вопрос - могу ли осуществить расчет за выполненную работу с организацией по безналичному расчету по договору, если можно то что для этого надо сделать-открыть счет,а далее выписать квитанцию (БСО) и ещё при сдаче налоговой декларации я должен указывать этот доход?
Нередко бытовые услуги оказываются как физическим, так и юридическим лицам или предпринимателям (для ведения предпринимательской деятельности).
Обязательным признаком бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, является их предоставление физическим лицам (ст. 346.27 НК РФ).
Данное требование означает, что если бытовые услуги вы оказываете юридическому лицу, то они не подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД, а облагаются по общей или упрощенной системе налогообложения (Письма Минфина России от 13.01.2010 N 03-11-06/3/1, от 21.05.2009 N 03-11-06/3/144, от 06.06.2008 N 03-11-05/139, от 01.04.2008 N 03-11-04/3/163, от 18.02.2008 N 03-11-04/3/74).
С этим соглашаются и суды (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2009 N А42-577/2008, от 29.06.2007 N А56-53342/2005).
В рассматриваемом случае услуги фотоателье, оказанные физическим лицам, облагаются ЕНВД. По услугам фотоателье, оказанным юридическим лицам, вы должны применять общую или упрощенную систему налогообложения. Поэтому вам нужно вести раздельный учет (п.п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ).
Для справки
С необходимостью вести раздельный учет сталкиваются многие плательщики ЕНВД. В одних случаях это прямо предусмотрено НК РФ. В других - обусловлено порядком налогообложения и заполнения форм налоговой отчетности (деклараций, расчетов).
Однако во всех без исключения случаях раздельный учет необходим тогда, когда к одним и тем же объектам учета (имуществу, операциям, обязательствам и др.) применяется разный порядок налогообложения.
Если в подобных ситуациях не вести раздельный учет, то правильно определить суммы налогов, которые нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода, будет невозможно (или крайне затруднительно). Поэтому цель раздельного учета заключается в том, чтобы правильно исчислить и уплатить налоги.
Ведение раздельного учета в тех случаях, когда это прямо предписано НК РФ, - прямая обязанность плательщика ЕНВД. Такие случаи предусмотрены в п.п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ.
Вместе с тем привлечь вас к ответственности за невыполнение этой обязанности налоговые органы не вправе. Это связано с тем, что сам факт неведения вами раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением (гл. 16 НК РФ).
В то же время отсутствие раздельного учета может привести к иным негативным последствиям.
Так, если вы не организуете раздельный учет, то не сможете достоверно определить налоговую базу и рассчитать соответствующую ей сумму налога, подлежащую уплате по одному или нескольким осуществляемым вами видам деятельности. Это, в свою очередь, может привести к неуплате или неполной уплате суммы налога и повлечь за собой налоговые санкции, предусмотренные ст. 122 НК РФ.
Учитывая изложенное, если вы решите оказывать свои услуги организациям (юридическим лицам) по безналичному расчету, вам необходимо будет открыть расчетный счет в банке и сообщить об этом в налоговый орган по , месту своего жительства в течение семи дней со дня открытия этого счета (п. 2 ст. 23 НК РФ).
Для справки.
Согласно п. 1 ст. 118 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.
Что касается документооборота, бухгалтерского и налогового учета и отчетности, связанного с исполнением описываемых услуг, то это будет зависеть от выбранной вами системы налогообложения - общая или упрощенная.
Для справки.
Общая система налогообложения и упрощенная система налогообложения имеют существенные различия, описание которых требует отдельной, значительно более объмной, консультации.
Получить персональную консультацию по любому налогу в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться два-три наиболее интересных вопроса, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях Татьяны Потаповой.
Начать дискуссию