От чего убережет: От необоснованных претензий налоговиков и представителей ПФР и ФСС РФ.
Какой штраф грозит за опоздание с декларацией по НДС, ЕНВД и акцизам
Для начала напомним: налоговые периоды НДС и ЕНВД соответствуют кварталам. А значит, плательщикам данных налогов до 20 октября нужно будет сдать налоговые декларации. Та же обязанность предусмотрена для плательщиков акцизов — им придется до 25 октября отчитаться за сентябрь и за июль (если компания занимается операциями с прямогонным бензином и денатурированным спиртом).
За то, что компания не вовремя подала декларацию, ей грозит штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ. Санкции составляют 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа составляет 30 процентов от суммы, не дошедшей до бюджета.
Если ваша компания на «упрощенке»
Штрафы за опоздание с отчетностью применяются независимо от режима налогообложения компании.
Обратите внимание: с недавних пор величина штрафа не зависит от того, на сколько опоздала организация. Такие санкции применяются со 2 сентября (или с 3 сентября по версии ФНС России). Кроме того, прежде штраф считали от задекларированной суммы — размер фактического платежа был не важен. Минимальное наказание за просрочку составляет 1000 руб. Данную сумму придется перечислить в казну, даже если не будет вовремя сдана «нулевая» декларация. То есть величина налога к уплате окажется равной нулю. Такого мнения придерживаются чиновники из Минфина России в письме от 27 октября 2009 г. № 03-07-11/270.
О чем важно не забыть, подавая бухгалтерскую отчетность и расчеты авансов по налогу наимущество, транспорт, землю
Штрафовать за несвоевременную подачу расчета по статье 119 Налогового кодекса инспекторы не вправе. За «опоздавший» расчет ИФНС может оштрафовать только по пункту 1 статьи 126 кодекса — по 200 руб. за каждый документ. То же самое наказание ждет компанию за просрочку бухгалтерской отчетности.
Напомним, что по итогам 9 месяцев в ИФНС надо сдать баланс и отчет о прибылях и убытках. Передать документы в инспекцию нужно не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Поскольку 30 октября — это суббота, то крайний срок сдачи выпадает на 1 ноября 2010 года. Так же — до 1 ноября включительно — надо успеть отчитаться по налогу на имущество. Отметим, что сдавать данный расчет должны только те компании, на балансе которых есть основные средства (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ). Но вот как быть, если объект полностью самортизирован? На первый взгляд при таком раскладе представлять авансовый расчет не нужно. Ведь раз остаточная стоимость равна нулю, то и налога к уплате нет. Однако данная ситуация не считается выбытием основного средства. Значит, сдавать «нулевки» нужно до тех пор, пока вы не спишете имущество с баланса.
Те же «штрафные» 200 руб. грозят компании за опоздание с расчетом авансов по транспортному и земельному налогам. Их надо сдать до 2 ноября. Кстати, заполнять эти расчеты придется в последний раз. Соответствующие поправки в главы 28 и 31 Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.
Сколько стоит опоздание с декларацией по налогу на прибыль
Как известно, налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году (п. 1 ст. 285 Налогового кодекса РФ). Поэтому, по мнению Минфина России, отчетность за 9 месяцев по своей сути не что иное, как расчет авансового платежа по этому налогу. А раз так, то штраф за представление этого отчета позже 28 октября составляет уже упомянутые нами 200 руб. Об этом говорится в письме ведомства от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-228.
Однако против этого подхода выступают налоговики. Дело в том, что в силу главы 25 Налогового кодекса декларации нужно подавать не только по окончании налогового, но и по итогам отчетных периодов.
Осторожно!
За опоздание с промежуточной отчетностью по налогу на прибыль оштрафуют так же, как за просроченную годовую декларацию.
А раз так, то опоздание с отчетностью за 9 месяцев карается штрафом по статье 119 кодекса (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 22 января 2007 г. № 24-17/0038). К сожалению, судьи полностью согласны с трактовкой законодательства, применяемой инспекторами. Об этом, в частности, свидетельствует постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2010 г. № А69-2291/2009. Поэтому оспорить повышенный штраф вряд ли удастся.
Как штрафует Пенсионный фонд
Сдавать в отделение Пенсионного фонда РФ расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таково требование части 9 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).
Поскольку 31 октября текущего года выпадает на воскресенье, то крайний срок подачи расчета — это понедельник, 1 ноября (письмо Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. № 422-19).
Если же компания опоздает хотя бы на один день, то ей грозит штраф по статье 46 Закона № 212-ФЗ в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, которые нужно заплатить на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц задержки. Максимальный размер санкции составляет 30 процентов от подлежащих уплате взносов, а минимальный — 100 руб.
Большее опоздание карается суровее. За промедление с подачей отчетных документов более 180 календарных дней придется заплатить не только 30 процентов от суммы страховых взносов, но и доплатить еще 10 процентов от величины обязательных платежей за каждый месяц начиная со 181-го дня просрочки. Как бы то ни было, минимальный размер штрафа составляет 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).
Почему отчетность в ФСС РФ лучше сдать до 14 октября включительно
Что касается взносов, перечисляемых в Фонд социального страхования РФ, то здесь все несколько сложнее. Руководствуясь частью 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, отчитаться подобным образом нужно до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Следовательно, крайний срок сдачи расчета за 9 месяцев приходится на 14 октября текущего года. Именно так считают представители Минздравсоцразвития России (письмо от 1 марта 2010 г. № 422-19). Однако в самой форме 4-ФСС РФ, по которой компании отчитываются, прописано: документ подается «не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом». Более того, в данном виде отчетности также отражается информация о начисленных и уплаченных взносах на «травматизм». При этом в пункте 1 статьи 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) опять-таки говорится о том, что расчет сдается «не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом», а не«до 15-го числа».
Во избежание споров с контролерами из соцстраха рекомендуем все же ориентироваться на положения Закона № 212-ФЗ, то есть отчитаться не позднее 14-го числа.
Ответственность за несвоевременную сдачу формы 4-ФСС РФ та же, что и за опоздание с расчетами взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. К слову сказать, аналогичные штрафы приведены в пункте 1 статьи 19 Закона№ 125-ФЗ относительно взносов на «травматизм».
Осторожно!
За опоздание со сдачей расчета по форме 4-ФСС РФ ревизоры из соцстраха выпишут не один, а два штрафа.
Если компания представит расчет по форме 4-ФСС РФ с нарушением установленного законодательством срока, ей грозят санкции по обоим названным основаниям. Иными словами, отделение соцстраха имеет право выписать два штрафа, размер каждого из которых определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. Данный вывод следует из письма фонда от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.
Какой штраф за опоздание с отчетностью грозит директору и главному бухгалтеру
Просроченные отчеты могут обернуться штрафом не только для компании, но и для ее должностного лица. Как правило, по статьям 15.5, 15.6 и 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях штрафуют руководителя или главного бухгалтера. Сумма санкций небольшая — от 300 до 500 руб. Да и применяют их нечасто (см. опрос на стр. 34). Штраф могут наложить как за опоздание с налоговыми декларациями и расчетами, так и за задержку бухгалтерской отчетности и отчетов по взносам.
Главное, о чем важно помнить
1. За опоздание со сдачей «нулевой» декларации компании грозит штраф в размере 1000 руб.
2. Если организация вовремя не сдаст расчеты авансовых платежей по налогам или бухгалтерскую отчетность, ей выпишут штраф в размере 200 руб. за каждый документ.
3. Отчетность в Фонд социального страхования РФ лучше сдать до 14 октября включительно.
Статья напечатана в журнале "Главбух" № 18, 2010
Начать дискуссию