Упрощенец, выплачивающий дивиденды фирмам-учредителям, удерживает налог на прибыль

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Мурманск)

Обязана ли организация, применяющая УСН (6% доходы) при выплате дивидендов учредителю за 2009 год подать декларацию по налогу на прибыль (Лист 3). За непредставление декларации какой может быть штраф?

В соответствии с нормами налогового законодательства организация, применяющая упрощенную систему налогообложения при выплате дивидендов учредителям - юридическим лицам должна удержать с них налог на прибыль организаций, заполнить и сдать декларацию по этому налогу, несмотря на то, что применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает ее освобождение от обязанности уплаты налога на прибыль.

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных требованиями НК РФ.

Доходы в виде дивидендов, причитающиеся юридическим лицам, подлежат обложению налогом на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация - источник дивидендов согласно п. 2 ст. 275 НК РФ выполняет обязанности налогового агента по уплате данного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 287 НК РФ при выплате дивидендов удержанный налог перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщикам, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном ст. 289 НК РФ. Согласно данной статье налоговые декларации (налоговые расчеты) следует сдать в налоговые органы не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода либо 28 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором были выплачены дивиденды. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговые агенты несут ответственность в соответствии с налоговым законодательством. Положения статьи 123 НК РФ предусматривают наказание за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов: неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Кроме того, нормами ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена ответственность в виде взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Получить персональную консультацию Антона Денисова в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.